Приложение 1. Положение о порядке проведения проверок финансовым управлением администрации Пугачевского муниципального района Саратовской области

Приложение 1

к постановлению главы администрации

Пугачевского муниципального района

Саратовской области

от 2 июля 2008 г. N 644

Положение
о порядке проведения проверок финансовым управлением администрации Пугачевского муниципального района Саратовской области

I. Общие положения

1. Настоящее Положение устанавливает порядок осуществления финансовым управлением администрации Пугачевского муниципального района Саратовской области (далее - финансовое управление) последующего финансового контроля за использованием средств местного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности района.

2. Последующий финансовый контроль осуществляется финансовым управлением администрации Пугачевского муниципального района путем проведения проверок.

3. Цель проверки - определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств местного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности района.

4. В зависимости от темы проверки в ходе проверки проводится комплекс контрольных действий по изучению:

соответствия деятельности проверяемой организации учредительным документам;

расчетов сметных назначений;

исполнения смет доходов и расходов;

использования средств местного бюджета главными распорядителями, распорядителями, получателями средств местного бюджета;

исполнения бюджетов муниципальных образований - поселений Пугачевского муниципального района;

финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальных гарантий района;

финансовое состояние юридических лиц - получателей (заемщиков) бюджетных кредитов;

поступления и расходования средств от иной приносящей доход деятельности бюджетных учреждений;

обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности района;

использования муниципального имущества района, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в местный бюджет доходов от использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности района;

ведения бюджетного учета, достоверности бюджетной отчетности.

II. Назначение проверки

5. Проверки осуществляются в соответствии с планом, утвержденным главой администрации Пугачевского муниципального района.

Для проведения проверки создается рабочая группа или назначается один проверяющий. В случае создания рабочей группы определяется ее руководитель.

6. Срок проведения проверки, численный и персональный состав рабочей группы (проверяющий) устанавливаются исходя из темы проверки, объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации и других обстоятельств.

7. Период проведения проверки не может превышать 45 рабочих дней.

8. Датой начала проверки считается дата предъявления руководителем рабочей группы (проверяющим) удостоверения о проведении проверки и программы проверки руководителю (замещающему его в установленном порядке лицу) проверяемой организации (далее - руководитель организации).

9. Датой окончания проверки считается день подписания акта проверки руководителем организации. В случае отказа руководителя организации получить и (или) подписать акт проверки датой окончания проверки считается день направления в проверенную организацию акта проверки в порядке, установленном пунктом 47 настоящего Положения.

В случае отказа руководителя организации получить и (или) подписать акт проверки, но при наличии письменных возражений проверенной организации по акту проверки датой окончания проверки считается день подписания начальником финансового управления заключения на возражения проверенной организации по акту проверки.

10. Период проведения проверки, установленный при назначении проверки, может быть продлен приказом начальника финансового управления на основе мотивированного представления руководителя рабочей группы (проверяющего), но не более чем на 30 рабочих дней.

Приказ начальника финансового управления о продлении срока проведения проверки направляется в проверяемую организацию.

11. Проверка может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки.

12. Решение о приостановлении проверки оформляется приказом начальника финансового управления на основе мотивированного представления руководителя рабочей группы (проверяющего).

В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении проверки финансовое управление:

письменно извещает руководителя организации о приостановлении проверки;

направляет в проверяемую организацию письменное предписание о восстановлении бюджетного учета или устранении выявленных нарушений в бюджетном учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки.

13. Проведение проверки возобновляется после устранения причин ее приостановления. Сроки возобновления проверки устанавливаются приказом начальника финансового управления.

14. Программа проверки должна содержать перечень основных вопросов, по которым рабочая группа (проверяющий) проводит в ходе проверки контрольные действия.

При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения проверки, в программу проверки могут быть внесены изменения в порядке, установленном для назначения проверки.

15. При подготовке к проведению проверки члены рабочей группы (проверяющий) должны изучить: программу проверки, законодательные и иные нормативные правовые акты по теме проверки, бюджетную и статистическую отчетность, другие доступные материалы, характеризующие деятельность проверяемой организации, материалы предыдущих проверок проверяемой организации.

III. Проведение проверки

16. Руководитель рабочей группы (проверяющий) должен:

предъявить руководителю организации удостоверение о проведении проверки;

ознакомить его с программой проверки;

представить участников рабочей группы;

решить организационно-технические вопросы проведения проверки.

При необходимости работы с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, имеющие допуск к государственной тайне члены рабочей группы (проверяющий), которым поручено проведение контрольных действий по соответствующим вопросам программы проверки, предъявляют документы, удостоверяющие их личность, справки о допуске к работе со сведениями, составляющими государственную тайну, и предписания на выполнение заданий.

17. Исходя из темы проверки и ее программы руководитель рабочей группы (проверяющий) определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы проверки, а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.

18. В ходе проверки проводятся контрольные действия по документальному изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.

Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой организации, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.

19. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.

Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы проверки.

Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы проверки. Объем выборки и ее состав определяются руководителем рабочей группы (проверяющим) таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.

20. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы проверки принимает руководитель рабочей группы (проверяющий) исходя из содержания вопроса программы проверки, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бюджетного учета в проверяемой организации, срока проверки и иных обстоятельств.

21. При проведении проверки в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.

22. В ходе проверки могут проводиться контрольные действия по изучению:

учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию) проверяемой организации;

полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бюджетном учете и бюджетной отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бюджетной отчетности с данными аналитического учета;

фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;

постановки и состояния бюджетного учета и бюджетной отчетности в проверяемой организации;

состояния системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;

принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей проверки.

23. Руководитель рабочей группы (проверяющий) вправе запрашивать и получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, и заверенные копии документов, необходимые для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте проверки, акте встречной проверки делается соответствующая запись.

24. В ходе проверки может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.

Встречная проверка назначается по мотивированному представлению руководителя рабочей группы (проверяющего) в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящего Положения.

Встречная проверка проводится в порядке, предусмотренном настоящим Положением для проведения проверки.

25. В ходе проверки по решению руководителя рабочей группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы проверки.

Указанная справка составляется членом рабочей группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем рабочей группы, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.

В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в справке делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. К справке могут быть приложены возражения указанного должностного лица,

Справки прилагаются к акту проверки, акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта проверки, акта встречной проверки.

26. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе проверки, встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт проверки, промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.

Промежуточный акт проверки, промежуточный акт встречной проверки оформляются в порядке, установленном настоящим Положением для оформления соответственно акта проверки, акта встречной проверки.

Промежуточный акт проверки, промежуточный акт встречной проверки подписывается членом рабочей группы (проверяющим), проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы проверки, встречной проверки, и руководителем рабочей группы, а также руководителем организации.

Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт проверки, акт встречной проверки.

IV. Оформление результатов проверки, встречной проверки

27. Результаты проверки оформляются актом проверки.

28. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки. Акт встречной проверки прилагается к акту проверки, в рамках которой была проведена встречная проверка.

29. Акт проверки, акт встречной проверки составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. В акте проверки, акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.

Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте проверки, акте встречной проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях Российской Федерации, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату совершения соответствующих операций.

30. Акт проверки состоит из вводной и описательной частей.

31. Вводная часть акта проверки должна содержать следующие сведения:

тема проверки;

дата и место составления акта проверки;

основание назначения проверки, в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;

фамилии, инициалы и должности руководителя и всех членов рабочей группы (проверяющего);

проверяемый период;

срок проведения проверки;

сведения о проверенной организации;

полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН;

ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации с указанием адреса и телефона такой организации (при наличии);

сведения об учредителях (участниках) (при наличии);

имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;

перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент проверки, но действовавшие в проверяемом периоде), в органах федерального казначейства и финансовых органах;

фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;

кем и когда проводилась предыдущая проверка, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее;

иные данные, необходимые, по мнению руководителя рабочей группы (проверяющего), для полной характеристики проверенной организации.

32. Описательная часть акта проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы проверки.

33. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.

34. Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:

тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;

вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;

дата и место составления акта встречной проверки;

фамилии, инициалы и должности лиц, проводивших встречную проверку;

проверяемый период;

срок проведения встречной проверки;

сведения о проверенной организации;

полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;

фамилии и инициалы должностных лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;

иные данные, необходимые, по мнению лиц, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.

35. Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.

36. При составлении акта проверки, акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.

37. Результаты проверки, встречной проверки, излагаемые в акте проверки, акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.

Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки, акту встречной проверки.

Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе проверки, встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя организации и печатью проверенной организации.

38. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и иных нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения.

39. Акт проверки, акт встречной проверки не должены содержать:

выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;

указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;

морально-этические оценки действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.

40. Акт проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации, один экземпляр для финансового управления.

41. Каждый экземпляр акта проверки подписывается руководителем рабочей группы (проверяющим), руководителем и главным бухгалтером проверенной организации.

В случае если в ходе проверки членами рабочей группы не составлялись справки, то они подписывают каждый экземпляр акта проверки вместе с руководителем рабочей группы.

42. Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для финансового управления, один экземпляр для проверенной организации.

Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается лицом, проводившим встречную проверку, руководителем и главным бухгалтером проверенной организации.

43. Руководитель рабочей группы (проверяющий) устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом проверки, актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему соответствующего акта.

44. При наличии у руководителя организации возражений по акту проверки, акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю рабочей группы (проверяющему) письменные возражения по акту проверки, акту встречной проверки, которые приобщаются к материалам проверки.

45. Руководитель рабочей группы (проверяющий) в период не более 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту проверки, акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и готовит по ним письменное заключение. Указанное заключение подписывается начальником финансового управления или лицом, замещающим его в установленном порядке. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам проверки, встречной проверки.

Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается под расписку руководителю организации или лицу, замещающему его в установленном порядке.

46. О получении одного экземпляра акта проверки, акта встречной проверки руководитель организации или уполномоченное им лицо делает запись в экземпляре акта проверки, акта встречной проверки, который остается в финансовом управлении. Такая запись должна содержать дату получения акта проверки, акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи с указанием должности.

47. В случае отказа руководителя организации получить и (или) подписать акт проверки, акт встречной проверки руководителем рабочей группы (проверяющим) в акте делается запись об отказе указанного лица от получения и (или) подписания акта. При этом акт проверки, акт встречной проверки в тот же день направляются проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.

Документ, подтверждающий факт направления акта проверки, акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам проверки, встречной проверки.

48. Акт проверки, акт встречной проверки со всеми приложениями представляется руководителем рабочей группы (проверяющим) начальнику финансового управления или лицу, замещающему его в установленном порядке.

После проведения проверки ее материалы по установленному перечню включаются в дело по результатам проверки.

V. Реализация результатов проверки

49. Финансовое управление по результатам проведенной проверки главного распорядителя, распорядителя либо получателя средств местного бюджета в период не более 30 рабочих дней направляет руководителю главного распорядителя, распорядителя либо получателя средств местного бюджета письма с предложениями по устранению выявленных нарушений и недостатков, возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.

50. Материалы проверок могут быть направлены в правоохранительные органы без предварительно вынесенных ими мотивированных постановлений, в ходе которых были выявлены нарушения финансовой дисциплины, недостачи денежных средств и материальных ценностей, являющиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации основанием для реализации материалов проверки в установленном порядке.

51. Финансовое управление обеспечивает контроль за ходом реализации материалов проверки и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством Российской Федерации и Саратовской области меры для устранения выявленных нарушений и возмещение причиненного ущерба.