В каком разделе налоговой карточки по учету доходов и подоходного налога следует отражать суммы районных коэффициентов и коэффициентов за работу в Красноярском крае?
В разделе 4 налоговой карточки "Учет совокупного дохода" доход определяется без сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и др. При этом вычеты при определении совокупного дохода не исключаются: в строке "Сумма вычетов всего" раздела 4 суммы отчислений в Пенсионный фонд с коэффициентов и надбавок не учитываются (Приложение N 7 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35).
В разделе 5 "Учет начисленных и полученных сумм доходов и сумм подоходного налога" исчисляются суммы подоходного налога:
- с совокупного годового дохода;
- с сумм коэффициентов и надбавок за работу в особых условиях.
С сумм коэффициентов и с сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, налог взимается только у источника выплаты отдельно от других доходов по ставке 12 процентов (п. 19 Инструкции N 35).
В случае если сумма вычетов, указанных в пунктах 9, 10, 11, 12, 14, 15 Инструкции N 35, будет превышать основной заработок, а вместе с коэффициентом и надбавками общая сумма оплаты труда превысит сумму указанных вычетов, то исчисление налога должно производиться с совокупной суммы основного заработка, коэффициента и надбавок.
Пример
Работник предприятия, расположенного в районе Крайнего Севера, пользуется льготой, предусмотренной п. 10 Инструкции N 35 (то есть его совокупный доход дополнительно уменьшается на сумму в размере 5-кратного установленного законом минимального размера оплаты труда (МРОТ). Данный работник имеет троих детей в возрасте до 18 лет. Ему начислено:
/----------------------------------------------\
| |Основной |Надбавка за стаж|Районный |
| |заработок|работы в районе |коэффициент|
| |(руб.) |Крайнего Севера |(руб.) |
| | |(руб.) | |
|-------+---------+----------------+-----------|
|Январь |800,00 |500,00 |500,00 |
|-------+---------+----------------+-----------|
|Февраль|1000,00 |750,00 |750,00 |
\----------------------------------------------/
В январе сумма вычетов, на которые должен быть уменьшен основной заработок (800 руб.), составляет:
- сумма взносов в Пенсионный фонд РФ (с основного заработка) - 8 руб. (800 руб. х 1% : 100%);
- 5-кратный МРОТ - 417,45 руб. (83,49 руб. х 5);
- 6-кратный МРОТ (по 2 МРОТ на каждого из троих детей) - 500,94 руб.
Таким образом, сумма вычетов, предусмотренных законодательством, составляет 926,39 руб. (8 руб. + 417,45 руб. + 500,94 руб.), что превышает размер основной заработной платы.
В связи с этим подоходный налог исчисляется с полной суммы, начисленной работнику в январе (с учетом коэффициентов и надбавок), - 1800 руб. (800 руб. + 500 руб. + 500 руб.).
Определяется налогооблагаемый доход:
совокупный доход уменьшается на:
- сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (1% от суммы заработка с учетом коэффициентов и надбавок) - 18 руб. (1800 руб. х 1% : 100%);
- сумму вычетов, предусмотренных
