Вопрос: Предприятие получает ГСМ для производственных нужд на АЗС заказчика. По просьбе предприятия заказчик отпустил ГСМ третьей организации. Впоследствии заказчик выставил предприятию счет-фактуру на весь объем отпущенных ГСМ, а предприятие выставило счет-фактуру третьей организации. Как правильно в этой ситуации рассчитать налог на реализацию ГСМ? Должно ли предприятие уплачивать налог на пользователей автодорог и налог на содержание жилищного фонда с суммы выручки, полученной от третьей организации? Как описанная ситуация должна отражаться в бухгалтерском учете? (Выпуск 22, ноябрь 1998 г.)

654. Предприятие получает ГСМ для производственных нужд на АЗС заказчика. По просьбе предприятия заказчик отпустил ГСМ третьей организации. Впоследствии заказчик выставил предприятию счет-фактуру на весь объем отпущенных ГСМ, а предприятие выставило счет-фактуру третьей организации, получившей ГСМ на АЗС заказчика.

Как правильно в этой ситуации рассчитать налог на реализацию ГСМ?

Должно ли предприятие уплачивать налог на пользователей автодорог и налог на содержание жилищного фонда с суммы выручки, полученной от третьей организации?

Как описанная ситуация должна отражаться в бухгалтерском учете?

В описанной ситуации речь идет об обычной купле-продаже ГСМ. Предприятие осуществляет закупку ГСМ у заказчика, при этом часть закупленных ГСМ получает у заказчика не предприятие, а третья организация. Одновременно с этим предприятие продает третьей организации те ГСМ, которые были получены ею на АЗС заказчика. Таким образом, предприятием осуществляется перепродажа ГСМ, особенностью которой является то, что перепродаваемые ГСМ не приходуются на склад предприятия, а сразу же транзитом поступают от продавца (заказчика) к покупателю (третьей организации).

Для правильного отражения описанной ситуации на счетах бухгалтерского учета большое значение имеет грамотное оформление всех первичных документов. Учитывая то, что третья организация получает ГСМ на АЗС заказчика в счет выполнения последним своих обязательств по поставке ГСМ предприятию, все товарораспорядительные и расчетные документы, получаемые третьей организацией от заказчика, свидетельствующие о выполнении заказчиком своих обязательств по поставке ГСМ, должны быть в обязательном порядке переданы в бухгалтерию предприятия. На основании полученных товарораспорядительных документов в бухгалтерском учете предприятия делается запись:

Дт. 41/отдельный субсчет - Кт. 60 / "Расчеты с заказчиком" - на стоимость ГСМ, полученных третьей организацией (без НДС).

Дт. 19 - Кт. 60 /"Расчеты с заказчиком" - на сумму НДС.

Одновременно с этим предприятие должно выдать третьей организации товарораспорядительные и расчетные документы на полученные ею ГСМ уже от своего имени. При этом в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дт. 62 - Кт. 46 - на стоимость отпущенных третьей организации ГСМ.

Дт. 46 - Кт. 68 - начислен НДС.

Дт. 46 - К