Вопрос: Филиал российского предприятия выполняет работы (услуги) по вибродиагностическому обследованию оборудования на объектах Республики Казахстан согласно заключенным контрактам. Филиал зарегистрирован в налоговой инспекции Республики Казахстан как постоянное представительство. Как необходимо уплачивать налог на прибыль и налоги в дорожные фонды в Российской Федерации с полученных в Казахстане выручки и прибыли?

Филиал российского предприятия выполняет работы (услуги) по вибродиагностическому обследованию оборудования на объектах Республики Казахстан согласно заключенным контрактам.

Филиал зарегистрирован в налоговой инспекции Республики Казахстан как постоянное представительство.

Как необходимо уплачивать налог на прибыль и налоги в дорожные фонды в Российской Федерации с полученных в Казахстане выручки и прибыли?

В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций являются плательщиками налога на прибыль.

Поскольку из запроса следует, что филиал российского предприятия выполняет работы на объектах Республики Казахстан и зарегистрирован в ней как постоянное представительство, то в данном случае вопрос налогообложения прибыли филиала будет решаться на основании налогового законодательства России и Казахстана.

В соответствии со статьей 12 Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при определении размера налога.

В связи с этим, прибыль, полученная от деятельности филиала российского предприятия в Казахстане, должна быть включена в состав налогооблагаемой прибыли филиала в Российской Федерации. В тоже время она подлежит налогообложению и в Республике Казахстан. При этом следует учитывать следующее.

Статья 12 указанного Закона определяет, что в случае, если налог на полученную за пределами России прибыль был уплачен за границей, то он засчитывается при уплате налога на прибыль в Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в Российской Федерации по прибыли (доходу), полученной за границей. Данное положение действует в случае подтверждения предприятием факта уплаты налога за границей соответствующими документами, выданными налоговыми органами государства, где налог был уплачен.

Таким образом, по налогу на прибыль филиал российского предприятия может засчитать сумму налога на прибыль, уплаченную в Казахстане, при уплате налога на прибыль в Российской Федерации в части, указанной выше.

Закон Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 "О д