Налоговое обозрение
Армения
Армения и Греция 12 мая 1999 г. в Ереване подписали соглашение об избежании двойного налогообложения. В основном содержание соглашения следует модели соглашения, разработанной Организацией экономического сотрудничества и развития.
Вместе с тем компании со статусом двойного резидента в соответствии с новым соглашением облагаются налогами по месту их регистрации.
Максимальная ставка налога с процентов и дивидендов составляет 10%, с роялти - 5%.
Беларусь
Ратифицировано соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Республикой Беларусь. Соглашение вводится в действие с 1 января 2000 г.
Казахстан
Министерство государственных доходов Республики Казахстан объявило о планах проведения проверок крупнейших компаний, действующих на территории страны, с целью выявления систематического уклонения от уплаты налогов. К наиболее крупным компаниям в Казахстане относятся в основном фирмы, находящиеся в собственности иностранных инвесторов. Прежде всего налоговые органы будет интересовать использование компаниями, работающими на экспорт, механизма трансфертного ценообразования.
Украина
Подготовлен проект налогового кодекса республики, согласно которому количество налогов будет сокращено с 33 до 22. Ожидается, что ставка налога на прибыль предприятий будет снижена с 30 до 20%, ставка НДС - с 20 до 15%. После принятия налогового кодекса предусмотрен 3-летний мораторий, налагаемый на изменения налогового законодательства республики.
Принятие налогового кодекса даст возможность снизить налоговое бремя, что, как полагают, будет способствовать выводу предприятий из "теневой экономики" и в конечном счете росту бюджетных поступлений.
Недобор налогов за первые 4 месяца 1999 г. оценивается в 9 млрд украинских гривен, сумма недоимки предприятий приближается к 13 млрд гривен. Доходная часть бюджета выполняется на 86%.
По оценкам государственной налоговой администрации Украины, в 1998 г. из-за налоговых "каникул" от предприятий республики не было получено 28 млрд гривен, что превышает все доходы государственного бюджета.
Саудовская Аравия
По мнению экспертов, действующее в стране законодательство не способствует реализации продолжительных проектов с участием зарубежных компаний в рамках совместных предприятий. Спустя 10 лет с начала работы предприятия с зарубежным капиталом, на протяжении которых ему предоставлялись налоговые льготы, ставка налога на прибыль повышается до 45%. В связи с этим в правительстве страны обсуждается возможность принятия законодательства, позволяющего снизить налоговую нагрузку на совместные предприятия в течение более продолжительного периода. При этом совместные предприятия с точки зрения налогообложения предлагается считать предприятиями с национальными инвестициями. Такой подход предлагается распространить лишь на действительно совместные предприятия, т.е. на предприятия с участием национального капитала, и не распространять на проекты с чисто иностранным капиталом.
Саудовская Аравия уже несколько лет работает над совершенствованием налогового законодательства в направлении сокращения прямого вмешательства государства в экономику и диверсификации однобокого (ориентированного на нефтедобычу) ее развития. Снижение цен на нефть активизирует эти работы.
Соединенные Штаты Америки
Во время своего выступления в середине июня 1999 г. в штате Нью-Гемпшир вице-президент США Эл Гор заявил, что в интересах создания новых рабочих мест, соответствующих требованиям "информационного века", ключевой задачей является снижение налогов для тех предприятий, которые вкладывают средства в создание передовых технологий. Учитывая президентские выборы 2000 г., вице-президент Гор обещал формировать налоговую политику таким образом, чтобы оказать помощь тем малым предприятиям и начинающим бизнесменам, работа которых имеет первостепенное значение для развития высоких технологий в будущем. Одновременно он высказался в пользу необходимости удвоения инвестиций в информационные технологии в ближайшие 5 лет.
Кроме того, Гор пообещал создать новые сберегательные счета, аналогичные пенсионным счетам 401к, которые позволили бы финансировать обучение работников и давали бы налоговые льготы тем, кто воспользовался такой возможностью.
* * *
Руководство частной американской компании SecureTax.com объявило о небывалом успехе своего Интернет-сайта в период проведения в США кампании по подаче налоговых деклараций в 1999 г. За период кампании с помощью программного обеспечения сайта было подготовлено свыше 240 тыс. налоговых деклараций, что более чем в 4,7 раза превышает показатель 1998 г. Популярность использования сети Интернет для оформления налоговых деклараций представители компании SecureTax.com (а ее сайт - это первый Интернет-сайт в США, который предназначен для подготовки налоговых деклараций) объясняют простотой и невысокой стоимостью своего продукта (менее 15 долл.).
По решению Конгресса США к 2007 г. не менее 80% налоговых деклараций Федеральное налоговое управление должно будет получать в электронной форме.
Компания SecureTax.com несколько лет назад отделилась от компании Universal Tax Systems, которая является ведущим поставщиком налогового программного обеспечения в стране. Продукцией компании Universal Tax Systems пользуются десятки тысяч налоговых консультантов, работники Федерального налогового управления США и Министерства обороны США. За последние два года с помощью продуктов двух компаний было подано в электронной форме более 5 млн налоговых деклараций.
* * *
Христианская коалиция, представляющая собой религиозную группу и одновременно одно из значительных движений теологического толка, а фактически - крыло Республиканской партии США, была лишена статуса организации, освобожденной от уплаты налогов. Федеральное налоговое управление США признало, что Христианская коалиция осуществляла деятельность, не совместимую с ее статусом освобожденной от налогов религиозной некоммерческой организации. Прежде всего эта деятельность была связана с распространением пропагандистских материалов для избирателей в церквах. Постановление об этом было вынесено Федеральным налоговым управлением еще в 1998 г., однако было обжаловано в арбитраже. В июне 1999 г. Христианская коалиция приняла решение отозвать свою апелляционную жалобу после того, как ей стало известно, что она проиграет дело. В результате эта организация должна будет выплатить налоговому ведомству несколько сот тысяч долларов недоимки.
Одним из следствий создавшейся ситуации стало решение о реорганизации Христианской коалиции, которой приписывают успех в кампании по мобилизации миллионов консервативных избирателей христиан на выборах в последние годы. Эта организация будет поделена на две: Христианскую коалицию Интернэшнл и Христианскую коалицию Америки. Христианская коалиция Интернэшнл станет коммерческой и будет заниматься работой по поддержке кандидатов на выборах и мобилизацией средств в избирательные фонды. Христианская коалиция Америки сохранит статус некоммерческой организации, освобожденной от налогов, и будет осуществлять деятельность в области "просвещения избирателей".
Танзания
По мнению западных экспертов, огромное количество налогов на федеральном и региональном уровне, зачастую дублирующих друг друга, отсутствие прозрачности нормативной базы и процедур (первый признак коррумпированности структур исполнительной власти), высокая стоимость производства товаров в Танзании являются препятствиями для роста вложения иностранных инвестиций в экономику страны.
Финляндия
Финляндия, которая в июле 1999 г. принимает на себя председательство в ЕС, поддерживает позицию Великобритании относительно освобождения евробондов от введения гармонизированной 20%-ной ставки н
