Валютный контроль операций физических лиц
В соответствии с постановлением Верховного Совета РФ от 22 мая 1992 г. N 2815-1 "О вступлении Российской Федерации в Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития и Международную ассоциацию развития" Россия стала членом Международного валютного фонда. Участие России в МВФ открыло перед ней возможность использования форм и методов международного сотрудничества, предоставляемого странами-участницами МФВ друг другу. Вместе с тем Российская Федерация приняла на себя ряд обязательств, направленных на развитие международного сотрудничества в валютно-финансовой сфере, стабилизацию валют стран-участниц МВФ и поддержание упорядоченного валютного режима среди участников МВФ. Одной из таких обязанностей Российской Федерации является осуществление контроля за собственной валютной системой для обеспечения ее эффективного функционирования и координации с валютными системами стран-участниц.
В настоящее время принципы и методы валютного контроля в РФ определены Законом "О валютном регулировании и валютном контроле"*(1) (далее Закон о валютном регулировании).
Следует отметить, что основную трудность при изучении и применении валютного законодательства РФ составляет то, что перечень валютных операций, которые могут осуществляться без ограничений, представляет собой набор определений сделок и операций, классифицированных по экономическим основаниям, причем данные определения установлены значительным числом не систематизированных нормативных актов.
Порядок осуществления валютных операций различен для резидентов и нерезидентов. Пунктом 5 ст. 1 Закона о валютном регулировании к категории "резидентов" отнесены физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации. К категории "нерезидентов" п. 6 ст. 1 названного Закона относит физических лиц, имеющих постоянное место жительства за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящихся в Российской Федерации.
Поскольку в основе данного разделения субъектов права лежит понятие "постоянное место жительства", очевидно, что применение данных в Законе определений вызывает значительные трудности. Ведь данные о постоянном месте жительства физического лица не всегда могут быть подтверждены документально, а законодательством РФ не определен перечень документов, на основании которых может быть сделан вывод о месте постоянного проживания физического лица для целей осуществления валютного контроля. В связи с этим нередко возникают трудности при определении статуса физического лица. Например, невозможно отнести ни к одной из названных категорий тех граждан РФ, которые имеют временную прописку (регистрацию по месту жительства), поэтому компетентные органы и учреждения, осуществляющие по поручению физических лиц валютные операции, вынуждены отказывать таким гражданам в обслуживании. В тоже время физические лица, имеющие двойное гражданство, в том числе гражданство РФ, и сохранившие за собой регистрацию (прописку) по месту жительства РФ, могут произвольно определять свой статус перед компетентными органами и учреждениями, пользуясь тем, что законодательство ряда зарубежных стран не оперирует понятием "постоянное место жительства". На практике компетентные органы и учреждения, в том числе коммерческие банки, принимают решение об отнесении конкретного физического лица к категории "резидентов" или "нерезидентов" на основании представляемых физическими лицами документов, свидетельствующих либо о том, что данное лицо зарегистрировано по месту жительства на территории Российской Федерации в установленном порядке, либо подтверждающих, что физическое лицо имеет постоянное место жительства за пределами России.
Основным принципом Закона о валютном регулировании является разграничение валютных операций в зависимости от их экономического назначения и прямое указание на то, в каком порядке и каким образом данные операции могут быть осуществлены субъектами права. Настоящая статья посвящена особенностям регулирования валютных операций, связанных с движением капитала, осуществляемых физическими лицами.
В Законе о валютном регулировании даны определения валютных операций, связанных с движением капитала (п.10 ст.1), и текущих валютных операций (п.9 ст.1)*(2).
Пункт 2 ст. 6 Закона о валютном регулировании относит установление порядка совершения резидентами операций, связанных с движением капитала, к компетенции Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ). Исследуя нормативные документы ЦБ РФ, можно условно разделить операции, связанные движением капитала, на две категории, а именно:
а)операции, связанные с движением капитала, для осуществления которых требуется специальное разрешение ЦБ РФ, выдаваемое Центробанком для совершения каждой операции отдельно*(3);
б)операции, связанные с движением капитала, для которых ЦБ РФ установил общий порядок проведения, не требующий обращения за разрешением ЦБ РФ в каждом конкретном случае.
Таким образом, ЦБ РФ устанавливает список связанных с движением капитала операций, которые могут быть осуществлены без ограничений, в порядке исключения из общего числа операций, связанных с движением капитала. Данные операции не представляется возможным классифицировать по каким-либо общим признакам, поскольку они могут быть осуществлены без ограничений только в силу того, что ЦБ РФ установил собственными нормативными актами именно такой порядок их проведения.
Некоторые виды операций, связанных с движением капитала, могут быть осуществлены физическими лицами без ограничений в соответствии с Письмом Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. N 352:
1. Открытие счетов и вкладов в иностранной валюте за границей, хранение на них валютных средств допускается на период пребывания резидентов за границей. По окончании срока пребывания за границей резидент обязан закрыть счета в иностранных банках и перевести остатки по счетам в РФ или ввезти с соблюдением таможенных правил все полученные за границей валютные ценности в РФ;
2. Передача в дар государству, фондам, организациям на общественные и благотворительные цели.
3. Дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам.
4. Завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования.
5. Приобретение, продажа и обмен в целях коллекционирования единичных иностранных денежных знаков и монет, в том числе из драгоценных металлов, в порядке, установленном законодательством РФ.
В соответствии с Письмом ЦБ РФ от 2 сентября 1994 г. N 107 "Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на территории РФ", иностранная валюта для зачисления на валютные счета физических лиц-нерезидентов, в том числе при открытии физическим лицом-нерезидентом валютного счета, принимается уполномоченным банком только от владельцев соответствующих счетов (их представителей) в следующих случаях:
а)если наличная иностранная валюта ввезена на территорию Российской Федерации с соблюдением таможенных правил физическим лицом-нерезидентом либо уполномоченным им лицом и зачисляется в пределах сумм, указанных владельцем счета (уполномоченным им на ввоз лицом) в таможенной декларации, подтверждающей ввоз в Российскую Федерацию указанных средств в наличной иностранной валюте владельцем счета (уполномоченным им на ввоз лицом);
б)если наличная иностранная валюта снята владельцем счета (его представителем) с его валютного счета в уполномоченном банке, она может быть зачислена в пределах суммы снятой с него наличной иностранной валюты только на открытые на его имя валютные счета, в том числе в других уполномоченных банках РФ;
в)если наличная иностранная валюта приобретена на внутреннем валютном рынке РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации, она может быть зачислена физическим лицом-нерезидентом на открытый на его имя валютный счет в пределах приобретенной им суммы.
Следует принять во внимание, что при зачислении наличной иностранной валюты на свой счет физическим лицом-нерезидентом (его представителем) в уполномоченный банк представляется документ, подтверждающий ввоз, снятие со счета, приобретение наличной иностранной валюты. Исключение составляют случаи, когда данная операция осуществляется физическими лицами-нерезидентами, пользующимися дипломатическими и консульскими привилегиями и иммунитетом на территории РФ в соответствии с международными договорами с участием Российской Федерации.
6.Зачисление уполномоченными банками на валютные счета физических лиц-резидентов принятой от них (их представителей) наличной иностранной валюты.
7.Снятие наличной иностранной валюты физическими лицами (резидентами и нерезидентами) либо их представителями с их валютных счетов в уполномоченных банках. Приобретение ими платежных документов в иностранной валюте за счет средств на валютных счетах физических лиц в уполномоченных банках.
В 1996-1997 гг. ЦБ РФ активизировал работу по либерализации валютного контроля и принял ряд нормативных актов, существенно расширивших перечень валютных операций, связанных с движением капитала, для осуществления которых не требуется индивидуального разрешения ЦБ РФ.
Приказом ЦБ РФ от 24 апреля 1996г. N 02-94 утверждено Положение "Об утверждении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций", в соответствии с которым физические лица без ограничений могут осуществлять следующие операции, связанные с движением капитала:
1.Переводы резидентами с их валютных счетов, открытых в уполномоченных банках Российской Федерации, средств для оплаты вступительных и членских взносов в международных неправительственных организациях, являющихся нерезидентами.
2.Переводы резидентами иностранной валюты в пользу нерезидентов организаторов международных симпозиумов, конференций, других международных встреч, а также международных выставок, ярмарок, спортивных соревнований, иных культурных мероприятий, проводимых на территории иностранных государств, за участие резидентов в указанных мероприятиях, кроме затрат, учитываемых как капитальные вложения в соответствии с правилами бухгалтерского учета соответствующих государств.
3.Зачисление резидентами организаторами международных симпозиумов, конференций, а также других международных встреч, выставок, ярмарок, спортивных соревнований, иных культурных мероприятий на свои валютные счета, открытые в уполномоченных банках, иностранной валюты, полученной от нерезидентов за участие нерезидентов в указанных мероприятиях, кроме затрат, учитываемых как капитальные вложения в соответствии с правилами бухгалтерского учета Российской Федерации.
4.Зачисление резидентами, не являющимися коммерческими организациями, в безналичном порядке на их валютные счета, открытые в уполномоченных банках, иностранной валюты, поступившей от нерезидентов в качестве добровольных и безвозмездных пожертвований.
5. Переводы резидентами из Российской Федерации иностранной валюты в счет оплаты страховых взносов (страховых премий) страховщикам-нерезидентам независимо от страхуемого интереса, а также зачисление на валютные счета резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации сумм в иностранной валюте в счет оплаты страховых сумм (страхового возмещения) с учетом требований законодательства Российской Федерации о страховании.
6. Переводы резидентами иностранной валюты из Российской Федерации в пользу нерезидентов для оплаты подписок на иностранные периодические издания.
7. Переводы резидентами из Российской Федерации иностранной валюты в пользу нерезидентов для оплаты обучения и лечения физических лиц. При этом оплату указанных выше расходов физических лиц могут осуществлять любые резиденты, в том числе не являющиеся получателями услуг по обучению и лечению.
8. Переводы нерезидентами в Российскую Федерацию и резидентами из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов с отсрочкой (рассрочкой) платежа на срок не более 180 дней по экспорту, импорту воздушных, морских и речных судов, космических объектов.
9. Переводы в Российскую Федерацию иностранной валюты в оплату арендуемых нерезидентами у резидентов воздушных, морских и речных судов (в том числе по договорам бербоут-чартера и тайм-чартера), космических объектов при условии, что арендная плата зачисляется на валютный счет резидента, открытый в уполномоченном банке в Российской Федерации, не реже одного раза в 180 дней с момента передачи указанных объектов в аренду независимо от срока аренды.
Переводы из Российской Федерации иностранной валюты в оплату арендуемых резидентами у нерезидентов находящихся за пределами Российской Федерации воздушных, морских и речных судов (в том числе по договорам бербоут-чартера и тайм-чартера), космических объектов, а также находящегося за пределами Российской Федерации любого движимого имущества (за исключением переводов в оплату аренды денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иных долговых обязательств, если иное не установлено законодательством) при условии, что передача указанных объектов в аренду осуществляется не позднее 180 дней с момента перевода иностранной валюты независимо от срока аренды.
10. Продажа (покупка) через уполномоченные банки юридическими и физическими лицами (резидентами и нерезидентами) иностранной валюты одного вида за иностранную валюту другого вида, курс которых (покупаемых и продаваемых иностранных валют) к рублю устанавливается Банком России.
11. Покупка иностранной валюты через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в безналичном порядке физическими лицами (резидентами и нерезидентами) за счет средств на рублевых счетах, открытых на имя соответствующих физических лиц в кредитных организациях.
12.Продажа иностранной валюты через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации с валютных счетов, открытых на имя соответствующих физических лиц в уполномоченных банках, с обязательным зачислением полученных рублей на рублевые счета, открытые на имя соответствующих физических лиц в кредитных организациях, если иное не установлено Банком России.
13.Получение (возврат) кредитов в иностранной валюте на срок свыше 180 дней от уполномоченных банков, имеющих полномочия по предоставлению кредитов в иностранной валюте, а также выплата и получение процентов за пользование кредитами в иностранной валюте и сумм штрафных санкций, подлежащих в соответствии с кредитным договором уплате в иностранной валюте в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства по предоставлению (возврату) указанных кредитов.
14. За иностранную валюту может быть осуществлена покупка резидентами у уполномоченных банков, имеющих полномочия на проведение операций с ценными бумагами в иностранной валюте, векселей, выпускаемых этими уполномоченными банками и содержащих обязательство по выплате иностранной валюты.
Продажа резидентами указанных векселей уполномоченным банкам может быть произведена как за рубли, так и за иностранную валюту.
15.Переводы из Российской Федерации иностранной валюты в пользу нерезидентов, основная деятельность которых связана с реализацией физическим лицам за пределами Российской Федерации товаров в розничной торговле (производство работ, оказание потребительских услуг), в счет оплаты приобретаемых у указанных нерезидентов за пределами Российской Федерации товаров (работ, услуг).
16.Возврат авансовых платежей (предоплаты) по неисполненным экспортно-импортным контрактам.
При этом возврат указанных авансовых платежей осуществляется резидентом нерезиденту в размере, не превышающем ранее оплаченные нерезидентом резиденту суммы аванса. Средства в иностранной валюте, полученные резидентом от нерезидента в счет возврата ранее произведенных авансовых платежей (предоплаты), зачисляются на текущий валютный счет резидента, открытый в уполномоченном банке в Российской Федерации.
17.Перевод резидентом индивидуальным предпринимателем иностранной валюты из Российской Федерации, а также перевод иностранной валюты на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты импортируемых товаров после их ввоза в Российскую Федерацию (таможенного оформления товаров) независимо от срока, прошедшего с момента таможенного оформления (ввоза в Российскую Федерацию) до даты платежа.
18.Перевод резидентом индивидуальным предпринимателем иностранной валюты из Российской Федерации, а также перевод иностранной валюты на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты произведенных импортируемых работ, оказанных импортируемых услуг после приема резидентом указанных выполненных работ (соответствующего этапа работ), оказанных услуг независимо от срока, прошедшего с момента их приема до даты осуществляемого резидентом платежа.
19.Зачисление резидентом индивидуальным предпринимателем на свой валютный счет, открытый в уполномоченном банке в Российской Федерации, сумм в оплату экспортируемых им товаров (работ, услуг) до таможенного оформления этих товаров на экспорт, приема нерезидентом выполненных работ, оказанных услуг независимо от срока, прошедшего с даты получения резидентом платежа до таможенного оформления товаров, приема нерезидентом выполненных работ, оказанных услуг.
20. Перевод иностранной валюты из Российской Федерации и получение переведенной иностранной валюты в Российскую Федерацию физическими лицами-нерезидентами в соответствии с разделом II "Порядка осуществления переводов иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия текущих валютных счетов", утвержденного Приказом Банка России от 27 августа 1997 г. N 02-371 (далее Порядок). Перевод иностранной валюты из Российской Федерации и получение переведенной в Российскую Федерацию иностранной валюты физическими лицами-резидентами в соответствии с разделом III указанного Порядка.
На последний из перечисленных видов валютных операций следует обратить особенное внимание. Он характеризует,
