Работники получают бесплатное питание в заводской столовой. При этом на предприятии вообще не ведется какой-либо учет стоимости бесплатных обедов, полученных работающими. После проведенной проверки сотрудники Пенсионного фонда указали на занижение базы для начисления взносов в размере стоимости продуктов питания, израсходованных в столовой в целом за отчетный период.
Как можно оценить данную ситуацию с правовой точки зрения?
Какие санкции за данное нарушение может понести предприятие?
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 04.01.99 N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" объектом для взносов в ПФ РФ являются в том числе выплаты в натуральной форме, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.
В соответствии c письмом ПФ РФ от 16.02.99 N ЕВ-16-27/1388 "О применении Федерального закона от 4 января 1999 года N 1-ФЗ" выплаты, начисленные и полученные работниками в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (на дату начисления) на данный продукт (товар, услугу) в конкретной местности. В случае необходимости сведения о рыночных ценах рекомендуется получать в органах ценообразования, государственной статистики, торговых инспекциях и других организациях, имеющих такие сведения и расположенных на соответствующей территории. В нашем случае вышеназванные органы подобной информации предоставить не смогут, поскольку невозможно установить, какие именно блюда и в каком количестве получали работники за прошлые периоды, а учет на самом предприятии не осуществлялся.
Однако на основании п. 1 ст. 34.1 НК РФ органы ПФР могут воспользоваться правом налоговых органов и в соответствии c подп. "7" п. 1 ст. 31 НК РФ самостоятельно определить размер выплат расчетным путем на основании имеющейся у них информации о вашем предприятии, так как у вас отсутствует учет объекта для начисления взносов. На основании этого к вам могут быть применены санкции в соответствии с п. 3 ст. 120 НК РФ.
Что касается взносов в размере 1%, плательщиками которых являются физические лица, то определить размер сокрытых выплат в отношении каждого работника персонально не представляется возможным. Поэтому в этой части допустимо только применение ответственности в соответствии с п. 1 или 2 ст. 120 НК РФ.
Следует обратить внимание на одно обстоятельство. Органы внебюджетных фондов (в том числе и ПФР) настаивают на том, что положения части первой НК РФ на взносы не распространяются (в частности, см. письмо ПФР от 25.02.99 N ВБ-09-27/1870 "О Налоговом кодексе Российской Федерации"). На сегодняшний день этот вопрос пока однозначно не решен. Три точки зрения были представлены в нашем журнале (1999, N 8, с. 47).
Поскольку единая позиция еще не сформировалась, есть вероятность того, что суд придет к мнению о необходимости в данном вопросе руководствоваться нормами специального законодательства о взносах в ПФ РФ. В этом случае ситуация кардинально меняется. Санкций можно избежать. Аргументы должны быть следующими.
Действительно, организация допустила наруше
