Международный аудит-консалтинг на рубеже столетий:
наступает ли новая эпоха?
По материалам зарубежной печати
Все крупные организации проходят определенные циклы развития: централизацию и децентрализацию, диверсификацию и специализацию. Многие зарубежные специалисты считают, что в 1999 году закончилась определенная эпоха в развитии ведущих международных аудиторско-консультационных фирм. Своих громадных размеров "большая пятерка" достигла путем диверсификации традиционных аудиторских услуг и освоения новых направлений, прежде всего - консалтинга. Формировался единый в мировом масштабе бизнес. Аудиторы, консультанты, налоговые специалисты и профессионалы других областей из разных стран работали как единая фирма с жестко централизованным управлением. При этом число самих гигантов сокращалось: в 70-е годы их было восемь, в 80-е годы стало шесть, к концу 90-х годов осталось пять.
Динамичные лидеры
Как видно из таблицы, существующая бизнес-модель продолжает обеспечивать высокую доходность "большой пятерки". Преобладающая в последние годы тенденция опережающего роста доходов "большой пятерки" по сравнению с ростом доходов следующих за ними аудиторско-консультационных фирм подтвердилась и в 1999 году. У всех лидеров рейтинга, как и год назад, наблюдается рост, исчисляемый двузначными цифрами.
Лидер 1999 года - PWC, безусловно, чувствует себя на вершине списка достаточно спокойно, в том числе из-за разделения ближайшего соперника - Andersen Worldwide. В 1999 году, первом полном году, когда PWC работала как единое целое, и достигнутый объединенной фирмой рост в 15% можно расценить в качестве весьма солидного. Однако объединение не обошлось без определенных потрясений. Так, было сокращено около 1000 сотрудников инфраструктурных подразделений в США. Следует отметить, что, несмотря на подобные факты, североамериканский регион продолжает играть ключевую роль на мировом рынке аудита-консалтинга.
Практически все крупнейшие международные организации, следующие за "большой пятеркой" в представленном рейтинге, являются конфедеративными ассоциациями, формирующимися путем включения в сеть национальных фирм, качество услуг которых соответствует международным стандартам. Доходы этих крупнейших ассоциаций увеличились по сравнению с предыдущим периодом в среднем на 8%. Их совокупные поступления составили около 17 млрд.дол. США - чуть меньше, чем доходы одной PriceWaterhouseCoopers.
Оптимистичные последователи
Следующие за лидерами аудиторско-консультационные организации в последнее время испытывают давление со стороны "большой пятерки" и со стороны быстро разворачивающих свою деятельность американских "консолидаторов", прежде всего American Express Tax and Business services и HRB Business Services. Решения американских фирм - членов аудиторских ассоциаций принять предложения "консолидаторов" о продаже бизнеса ухудшили позиции ряда крупных структур, таких, как MRI, Nexia International, Summit International, Kreston International.
Вместе с тем ассоциации укрепляют свои позиции за счет притока новых членов и усиления их взаимодействия, что вызвано давлением со стороны конкурирующих структур. Совместное обучение и координация маркетинговых процессов с участием специалистов разных фирм ассоциаций становятся постоянной практикой. Но все-таки предпринятые меры по усилению кооперации в аудиторских ассоциациях отличаются от политики глобального централизованного управления, проводимой "большой пятеркой".
Хотя и отдельные фирмы, и ассоциации в целом ощущают угрозу поглощения "большими братьями", их руководители с оптимизмом смотрят в будущее. Они считают, что предложения продавать свой бизнес могут заинтересовать только компании, как правило, не имеющие традиций и планов стратегического развития. "Если фирмы нашего уровня хотят стать частью "большой пятерки", они могут просто войти в нее", - сказал г-н С.Флеминг, глава БДО. - Но многие из них хотят оставаться независимыми. Мы в отличие от "большой пятерки" предлагаем выгодную комбинацию международного "бренда" и собственной независимости". В том же ключе высказался и В.Роташ, исполнительный директор Horwath International: "Если вы хотите, чтобы ваше дело продолжали, если у вас есть молодые активные партнеры, двигающие бизнес вперед, вы не будете его продавать"*(1).
Централизация и децентрализация
На рубеже столетий, по-видимому, кончается время, когда "большая пятерка" была монолитным бизнесом, извлекающим доходы как из консалтинга, так и из традиционной аудиторской деятельности. Практически все эти фирмы находятся в той или иной стадии процесса серьезной модернизации.
KPMG в настоящее время приступила к осуществлению плана отпустить в свободное плавание часть своего консультационного бизнеса. Ernst & Young ведет переговоры по комбинированию своего собственного и некорпоративного консалтинга. PriceWaterhouseCoopers обдумывает новые варианты внутрифирменных взаимоотношений между консультантами и аудиторами. Продолжается реструктуризация в Delloitte & Touche - появилась Delloitte & Touche Consulting group. В Andersen Worldwide процесс реструктуризации пошел так активно, что теперь бывшие партнеры, работающие кто в Arthur Andersen, кто в Andersen Consulting, встречаются друг с другом в жестких судебных процессах. Вполне возможно, что с реструктуризацией закончится эпоха развития крупнейших аудиторских организаций в соответствии со стратегией полномасштабной экспансии, проводимой ими в последние десятилетия.
Главный вопрос для "большой пятерки": как создать эффективный механизм взаимодействия между традиционным аудитом и современным консалтингом? Рост стоимости интеллектуальных видов бизнеса на рынке капитала, потребность во внешнем финансировании для поддержания развития, постоянная конкуренция при найме квалифицированных специалистов с котируемыми на рынке консультационными компаниями, предлагающими в качестве дополнительных компенсаций свои акции, и одновременно забота о соблюдении принципов аудиторской независимости - все это заставляет многолетних лидеров рынка деловых услуг разрабатывать новые модели ведения бизнеса.
Скорее всего новые модели построения бизнеса будут создаваться с учетом трех факторов:
1) предпочтительности комплексного подхода к оказанию услуг;
2) возможности привлечения внешнего капитала;
3) необходимости соблюдения требований со стороны государства относительно независимости аудиторов.
Каким образом будет решена эта головоломка и какова будет общая ситуация на мировом аудиторско-консультационном рынке, прояснится в ближайшие годы.
Крупнейшие аудиторско-консультационные фирмы мира в 1999 году
(Составлено по материалам "International Accounting Bulletin")
/----------------------------------------------------------------------\
|N | Название фирмы |Доход за |Общая |Средний |Число |
|п/п| |1999 г., |числен- |годовой |офисов|
| | |дол. |ность со-|доход | |
| | | |трудни- |на од- | |
| | | |ков, чел.|ного со-| |
| | | | |трудни- | |
| | | | |ка, | |
| | | | |дол. | |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|1 |PricewaterhouseCoopers*(2) |17595000 | 157051 | 112034 | 881 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|2 |Ernst & Young*(2) |12400000 | 95800 | 129436 | 675 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|3 |KPMG*(2) |12200000 | 103500 | 117874 | 821 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|4 |Deloitte Touche Tohmatsu | | | | |
| |International |10600000 | 82087 | 129131 | 695 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|5 |Arthur Andersen*(2) |7300000 | 72728 | 100374 | 385 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|6 |BDO International*(2) |1763000 | 18515 | 95220 | 532 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|7 |Grant Thornton International |1617000 | 20670 | 78229 | 812 |
| |*(2) | | | | |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|8 |RSM International*(2) |1316900 | 17118 | 76931 | 557 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|9 |Horwath International |1293000 | 17686 | 73109 | 357 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|10 |Moores Rowland International |1220000 | 17133 | 71208 | 630 |
| |*(2) | | | | |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|11 |Summit International*(2) |969500 | 11555 | 83903 | 418 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|12 |Nexia International |896000 | 11189 | 80079 | 216 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|13 |Fiducial International |838000 | 11730 | 71441 | 1174 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|14 |HLB International |767000 | 10280 | 74611 | 422 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|15 |PKF*(2) |765500 | 9814 | 78001 | 421 |
|---+------------------------------+---------+---------+--------+------|
|16 |Moore Stephens*(2) |632000 | 1011
