Приложение. Положение о порядке предоставления налогового кредита

Приложение

к решению

городского Совета

от 24 марта 1999 г. N 114

Положение
о порядке предоставления налогового кредита

Общие положения

1. В соответствии с законодательством о налогах и сборах, обладая исключительным правом предоставления налогового кредита по налоговым платежам, зачисляемым в бюджет г. Калининграда комитет по финансам и контролю мэрии г. Калининграда (далее комитет) предоставляет налоговые кредиты в пределах лимита предоставления налоговых кредитов, определенных в решениях городского Совета депутатов Калининграда о бюджете на очередной финансовый год, и в порядке, установленным настоящим Положением.

2. Налоговый кредит представляет форму изменения срока уплаты налога, при котором налогоплательщику представляется возможность в течении определенного срока и в определенных пределах уменьшать причитающиеся налоговые платежи с последующей поэтапной их уплатой. Налоговый кредит предоставляется на срок от трех месяцев до одного года.

3. Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или по нескольким налогам (сборам), зачисляемым в бюджет г. Калининграда.

4. Предоставление налогового кредита оформляется решением комитета и договором о предоставлении налогового кредита, заключенного между комитетом и лицом, которому предоставляется налоговый кредит.

5. Обязательным условием предоставления налогового кредита является заключение договора о залоге имущества либо договора поручительства в порядке, установленном п. 22-31 настоящего Положения.

Обстоятельства, исключающие
предоставление налогового кредита

6. Обстоятельствами, исключающими представление налогового кредита, предоставляемого по налоговым платежам, зачисляемым в бюджет г. Калининграда является:

6.1. Возбуждение уголовного дела по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства в отношении лица, претендующего на предоставление налогового кредита.

6.2. Проведение производства по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах и сборах, в отношении лица, претендующего на предоставление налогового кредита.

6.3. Существование достаточных оснований полагать, что лицо воспользуется предоставленным налоговым кредитом для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо данное лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное место жительства.

6.4. Не предоставление в комитет документов, необходимых для принятия комитетом решения о предоставлении налогового кредита, согласно перечня, указанного в п. 8 настоящего Положения, либо недостоверность информации, содержащейся в представленных документах.

6.5. Отказ лица, претендующего на предоставление налогового кредита, заключить договор о залоге имущества в порядке, установленном п. 22 настоящего Положения, либо отсутствие у такого лица договора поручительства.

6.6. По иным обстоятельствам, установленным законодательством о налогах и сборах и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления.

Основание для предоставления
налогового кредита

7. Налоговый кредит по налогам (сборам) зачисляемым в бюджет г. Калининграда, может быть предоставлен налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

7.1. Причинение ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

7.2. Задержки финансирования из городского бюджета или оплаты выполненного муниципального заказа.

7.3. Угрозы банкротства в случае единовременной выплаты им налога.

7.4. По иным основаниям, установленным законодательством о налогах и сборах и нормативно правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок предоставления налогового
кредита

8. Для получения кредита по налогам (сборам), зачисляемым в городской бюджет в комитет необходимо представить следующие документы:

8.1. Заявление налогоплательщика о предоставлении налогового кредита, в котором должны быть указаны:

- краткая характеристика деятельности налогоплательщика, в том числе его участия в реализации программ социально-экономического развития города.

- основания, по которым запрашивается налоговый кредит.

- вид и сумма налогов (сборов), по которым запрашивается налоговый кредит, с указанием срока их выплаты, установленных законодательством о налогах и сборах.

- срок, на который запрашивается налоговый кредит.

8.2. Бухгалтерский баланс с приложением подробной расшифровки по строкам актива баланса "долгосрочные финансовые вложения" и "Кратко-срочные финансовые вложения", отчет о прибылях и убытках (форма N 2), отчет о движении денежных средств. Указанные документы предоставляются за предыдущий год и на последнюю отчетную дату отчетного года.

8.3. Справка налоговой инспекции о состоянии расчетов с бюджетом на момент обращения по видам налогов.

8.4. Банковские выписки о наличии средств по всем имеющимся счетам.

8.5. Сведения о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности (с указанием сроков возникновения) на момент обращения и перечень мер, принятых по сокращениям задолженности.

8.6. Состав учредителей и распределение акций (паев) между ними.

8.7. Документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительства.

8.8. Предлагаемый график погашения налогового кредита.

Документы, указанные в п. 8.2. должны быть заверены в установленном порядке налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика.

Данный перечень документов не является исчерпывающим.

Комитет может запросить иные документы у лица, претендующего на предоставление налогового кредита, необходимые для вынесения решения о налоговом кредите и заключения договора о налоговом кредите.

9. Копия заявления, указанного в п. 8.1. настоящего положения должна быть направлена налогоплательщиком в десятидневный срок в налоговый орган по месту его регистрации.

При отсутствии обстоятельств, установленных п. 6 настоящего Положения и при соблюдении условия, регламентированного п.1 настоящего Положения, комитет не вправе отказать в предоставлении налогового кредита по основаниям, предусмотренным п. 7.1. и п. 7.2. настоящего Положения, в пределах ущерба либо суммы недофинансирования или неуплаты выполненного им муниципального заказа.

Размер причиненного ущерба определяется комитетом исходя из фактических обстоятельств.

10. Решение о предоставлении налогового кредита или об отказе его предоставления принимается комитетом в течении одного месяца со дня получения заявления от налогоплательщика.

11. По ходатайству налогоплательщика комитет вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении налогового кредита) приостановлении уплаты суммы налогов (сборов), по которым запрашивается налоговый кредит. Копия такого решения представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия такого решения.

12. Решение комитета о предоставлении налогового кредита содержит указание на сумму налогового кредита, налог (и) и сбор(ы), по которым представляется налоговый кредит, в сроки и порядок погашения налогового кредита и процентов за его использование, договор налогового кредита, заключенный между комитетом и налогоплательщиком, договор залога имущества и (или) поручительства, заключенный в соответствии с настоящим Положением.

13. Решение об отказе в предоставлении налогового кредита должно содержать мотивы такого отказа.

14. Решение о предоставлении налогового кредита по налогам и сборам, зачисляемым в городской бюджет, вступает в действие с момента заключения договора о предоставлении налогового кредита, заключаемого между комитетом и налогоплательщиком.

Незаключение договора является основанием для признания решения комитета о предоставлении налогового кредита ничтожным.

15. Копия вступившего в действие решения о предоставлении налогового кредита направляется комитетом в трех-дневный срок со дня вступления в действие такого решения налогоплательщику и налоговому органу по месту регистрации налогоплательщика.

Порядок погашения налогового кредита,
начисления и взыскания процентов за его
предоставление

16. Срок действия и сумма предоставляемого налогового кредита определяется комитетом в соответствии с настоящим Положением.

В течении срока действия налогового кредита лицо, которому он был предоставлен, уменьшает налоговые платежи в городской бюджет в пределах суммы предоставленного налогового кредита.

17. Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, указанным в п. 7.1 и п. 7.2. настоящего Положения, проценты на сумму задолженности не начисляются.

18. Если налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в п. 7.3. настоящего Положения, проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей на момент принятия решения о предоставлении налогового кредита.

Конкретный размер данной ставки устанавливается договором о предоставлении налогового кредита, при этом ставка должна составлять не менее 3/4 и не более одной ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действовавшей за период действия налогового кредита.

19. В период срока действия налогового кредита суммы фактически причитающиеся к уплате налогов (сборов), превышающие размер налогового кредита, подлежат уплате в бюджет в общеустановленном порядке.

Договор о предоставлении налогового кредита

20. Основанием для заключения договора о предоставлении налогового кредита является решение комитета о предоставлении налогового кредита и договор(ы) залога и (или) поручительства. Данный договор должен быть заключен в течении семи дней после принятия такого решения.

21. Договор о налоговом кредите должен предусматривать сумму задолженности (с указанием на налоги и сборы, по уплате которых предоставлен налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительства, ответственность сторон.

Копия договора о налоговом кредите представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его регистрации в пятидневный срок со дня заключения договора.

Залог имущества и поручительства

22. Договоры о залоге имущества и (или) поручительства должны быть заключены в течении трех дней со дня вынесения решения комитетом о предоставлении налогового кредита.

23. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем, которым может также быть третье лицо.

24. При неисполнении лицом, которому был предоставлен налоговый кредит, обязанностей по уплате задолженности и начисленных на нее процентов, налоговый орган осуществляет исполнение этих обязанностей за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном гражданским законодательством РФ.

25. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

26. Совершение каких либо сделок в отношении заложенного имущества в том числе сделок, совершаемых в целях погашения суммы задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем и комитетом.

27. В силу поручительства поручитель обязуется перед налоговым органом исполнять в полном объеме обязанность лица, получившего налоговый кредит, по уплате задолженности и начисленных на нее процентов, если последний не уплатит в назначенный срок сумму задолженности и процентов по ней.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем.

28. При неисполнении лицом, которому был предоставлен налоговый кредит, обязанности по уплате задолженности, а также начисленных на нее процентов, данное лицо и поручитель несут солидарную ответственность.

29. Поручителем в праве выступать юридические и физические лица, при этом допускается одновременное участие нескольких поручителей.

30. Договор поручительства подлежит регистрации в налоговом органе по месту учета лица, получившего налоговый кредит, в течение трех рабочих дней со дня заключения договора.

31. К правоотношениям, возникающим при установлении залога и (или) поручительства в качестве обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов), зачисляемого в бюджет г. Калининграда, применяются положения гражданского законодательства РФ, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

Прекращение действия налогового
кредита

32. Действие налогового кредита прекращается в следующих случаях:

32.1. По истечению срока действия решения о предоставлении налогового кредита.

32.2. По согласованию между комитетом и лицом, получившим налоговый кредит, в случае уплаты им досрочно суммы задолженности по налоговому кредиту и начисленных на нее соответствующих процентов.

32.3. По решению суда.

33. Комитет имеет право обратиться с иском в суд об аннулировании решения о предоставлении налогового кредита и о досрочном расторжении договора в случаях:

33.1. Наличие обстоятельств, указанных в п. 6. настоящего Положения.

33.2. Нарушения лицом, которому был предоставлен налоговый кредит, условий договора о предоставлении налогового кредита.

34. В случае прекращения действия договора о предоставлении налогового кредита, предусмотренным п. 33 настоящего Положения, исчисление и уплата налогов (сборов), процентов и пеней производится в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.