Приложение N 1. Порядок взимания земельного налога в городе Калининграде

Приложение N 1

к решению

городского Совета

депутатов Калининграда

от 14 июня 2000 г. N 194

Порядок
взимания земельного налога в городе Калининграде

С изменениями и дополнениями от:

27 сентября 2000 г., 3 июля 2002 г., 22 июня 2005 г.

1. Основные положения

1.1. Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земельных участков и лица, которым земельные участки предоставлены на праве постоянного бессрочного пользования и пожизненного наследуемого владения.

1.2. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности и устанавливается в виде стабильных платежей за один квадратный метр в год.

1.3. Объектами налогообложения являются земельные участки и доли земельных участков, не определенные в натуре.

1.4. В облагаемую земельным налогом площадь включается весь земельный участок, а также санитарно - защитная или техническая зона объекта, если она установлена и не находится в пользовании других лиц.

1.5. За земельные участки, предоставленные для обслуживания строения, находящегося в общей долевой собственности, земельный налог начисляется каждому собственнику строения пропорционально доле в праве собственности.

1.6. За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Информация об изменениях:

Решением Горсовета депутатов г. Калининграда (третьего созыва) от 3 июля 2002 г. N 220 (в редакции решения Горсовета депутатов г. Калининграда (третьего созыва) от 10 сентября 2002 г. N 306) в пункт 1.7 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.7. Не являются плательщиками земельного налога субъекты малого предпринимательства - юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно Федеральному закону "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

2. Льготы по взиманию земельного налога

2.1. От уплаты земельного налога полностью освобождаются все юридические лица, указанные в статье 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и в разделе II "Льготы по взиманию земельного налога и порядок предоставления" Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 21 февраля 2000 года N 56 (регистрация в Министерстве юстиции Российской Федерации от 6.04.2000 года N 2183).

2.2. Земельным налогом не облагаются:

- земли общего пользования города Калининграда, в том числе полигон утилизации твердых бытовых отходов, пескобаза МП "Чистота", городские кладбища;

- земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;

- земли, предоставленные в постоянное пользование под здания, строения и сооружения, не закрепленные за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющие муниципальную казну;

- земли Министерства обороны Российской Федерации;

- земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации;

- в соответствии со ст. 15 Федерального закона "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации" - земли, на которых размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и мобилизационные запасы, если это будет установлено в Федеральном законе о федеральном бюджете на очередной год или в ином законе о налогах, сборах и обязательных платежах. При этом перечень земельных участков, занятых выше перечисленными объектами, должен быть утвержден в Министерстве экономики РФ,

- в соответствии с Федеральным законом "Об образовании" - земельные участки, предоставленные образовательным учреждениям, учредителями которых не являются органы государственной власти и местного самоуправления, если это будет установлено в Федеральном законе о федеральном бюджете на очередной год или в ином законе о налогах, сборах и обязательных платежах.

Информация об изменениях:

Решением Горсовета депутатов г. Калининграда (третьего созыва) от 22 июня 2005 г. N 228, вступающим в силу с 1 января 2005 г., в пункт 2.3 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.3. От уплаты земельного налога полностью освобождаются следующие физические лица:

- участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны (основание: "Удостоверение участника войны"),

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан (основание: "Удостоверение участника войны"),

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно - Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии (основание: "Удостоверение о праве на льготы"),

- бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны (основание: соответствующее удостоверение о праве на указанную льготу, выданное территориальным органом социальной защиты населения),

- инвалиды I и II групп (основание: "Удостоверение инвалида Отечественной войны", "Удостоверение инвалида о праве на льготы", пенсионное удостоверение или справка врачебно - трудовой экспертной комиссии),

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику (основание: специальные удостоверения инвалидов, удостоверения участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, нагрудные знаки, удостоверения участников ликвидации аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, выданные в соответствии с положениями, разработанными Госкомчернобылем России и Министерством РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и соответствующими заинтересованными министерствами и ведомствами),

- граждане, получившие в периоды радиационного воздействия суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (основанием являются удостоверения единого образца (в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации), выданные на основании Федерального закона от 19 августа 1995 г. N 149-ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне",

- граждане из подразделений особого риска из числа военнослужащих и вольнонаемного состава Вооруженных Сил СССР, войск и органов Комитета государственной безопасности СССР, внутренних войск, железнодорожных войск и других воинских формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел (основание: удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска РФ на основании заключения медико - социальной экспертной комиссии),

- лица из числа летно - подъемного, инженерно - технического состава гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по 1990 годы полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного облака, его исследованиями, регистрации мощности доз в эпицентре взрывов (аварий) и по ядерно - радиационному следу при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения (основание: удостоверение участника ликвидации последствий аварии на чернобыльской АЭС в 1986 - 1987 годах со штампом (надпечаткой) "летно - подъемный состав, участвовавший в ядерных испытаниях"),

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР" (основание: книжка Героя, орденская книжка).

2.4. От уплаты 50 % земельного налога (части средств, поступающих в городской бюджет) освобождаются следующие физические лица:

- инвалиды третьей группы,

- главы многодетных семей,

- матери - одиночки,

- вдовы участников Великой Отечественной войны,

- участники становления Калининградской области,

- граждане, переселившиеся в Калининград в период до 1 января 1953 года и переселенные по оргнабору, достигшие на дату переселения 16-ти лет,

- граждане, награжденные знаком "Почетный донор",

- одиноко проживающие пенсионеры старше 60-ти лет,

- инвалиды с детства,

- главы семей, имеющих инвалидов с детства,

- почетные граждане Калининграда,

- ветераны труда,

- лица, проработавшие в тылу в период с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года не менее шести месяцев, исключая период работы на временно оккупированных территориях СССР, либо проработавшие менее шести месяцев и награжденные орденами или медалями СССР за самоотверженный труд в годы Великой Отечественной войны,

Информация об изменениях:

Решением Горсовета депутатов г. Калининграда от 27 сентября 2000 г. N 321 пункт 2.4 настоящего приложения дополнен нижеследующим абзацем

- граждане, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда" (основание: соответствующее удостоверение о праве на указанную льготу, выданное территориальным органом социальной защиты населения).

2.5. От уплаты 50 % земельного налога (части средств, поступающих в городской бюджет) освобождаются жилищно - строительные кооперативы, зарегистрированные в форме некоммерческих организаций.

2.6. Налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере 25 процентов от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья Калининградской области.

Под полосой отвода железной дороги понимается земельный участок, на котором размещается земляное полотно с верхним строением пути и водоотводными устройствами, защитные лесонасаждения, линии связи, электроснабжения, производственно - технические и другие железнодорожные сооружения.

Налог за другие земли железнодорожного транспорта, расположенные за пределами полосы отвода железных дорог, исчисляется по установленным дифференцированным ставкам земельного налога.

2.7. С юридических лиц и граждан, полностью или частично освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в пользование либо в аренду, взимается земельный налог с площади, переданной в пользование или аренду.

Действие настоящего пункта распространяется на случаи сдачи в аренду, пользование или найм помещений, строений и сооружений лицами, полностью или частично освобожденными от уплаты земельного налога. При этом налог взимается за часть земельного участка, переданного по договору аренды, пользования или найма помещения, строения или сооружения. При отсутствии этих сведений в договоре налог взимается за часть земельного участка пропорционально площади помещений, строений и сооружений, переданных другому лицу по формуле:

                           Площадь помещения х площадь земельного участка

Налогооблагаемая площадь = ----------------------------------------------

                                общая площадь строения (сооружения)

Информация об изменениях:

Решением Горсовета депутатов г. Калининграда (третьего созыва) от 22 июня 2005 г. N 228, вступающим в силу с 1 января 2005 г., в раздел 3 настоящего приложения внесены изменения

См. текст раздела в предыдущей редакции

3. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

3.1. Основанием для установления и взимания налога является документ, удостоверяющий право собственности, пожизненного наследуемого владения или бессрочного постоянного пользования земельным участком - Свидетельство на право собственности на землю, Государственный акт, Временное свидетельство, выданные комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Калининграда, и Свидетельство о регистрации права, выданное Учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним Калининградской области.

До выдачи документов, удостоверяющих право собственности, пожизненного наследуемого владения или бессрочного постоянного пользования земельным участком, по согласованию с комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Калининграда используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право.

3.2. Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утвержденных дифференцированных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам.

3.3. Земельный налог для сельскохозяйственных предприятий за сельскохозяйственные угодья, расположенные на территории Калининграда, устанавливается в размере двойной средней ставки для соответствующих земель Гурьевского района.

3.4. Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их предоставления взимается в двукратном размере (за исключением участков, указанных в пункте 3.6. настоящего Порядка):

- нормативная площадь придомовой территории индивидуального жилого дома - 600 кв. метров,

- нормативная площадь участка в садоводческом товариществе или предоставленного для ведения садово - огородного хозяйства - 600 кв. метров,

- нормативная площадь участка под гараж на придомовой территории - 30 кв. метров, в гаражном обществе - 40 кв. метров,

- нормативная площадь участка под эллинг - 40 кв. метров.

3.5. Налог за земли, предоставленные физическим лицам для индивидуального жилищного строительства или занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным) взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от соответствующей дифференцированной ставки земельного налога.

3.6. Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

3.7. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма земельного налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх однократного размера земельного налога, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

3.8. Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, взимается в четырехкратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

3.9. Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

3.10. Налог за земли, занятые индивидуальными и кооперативными гаражами взимается с нормативной площади в размере трех процентов от соответствующей дифференцированной ставки земельного налога. Налог за часть площади гаражей сверх нормативной площади в пределах двойной нормы взимается в размере 15 процентов, а выше двойной нормы - по полным ставкам для данной экономико - планировочной зоны.

3.11. Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями), устанавливается независимо от места нахождения участка.

3.12. Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере пяти процентов от норматива платы за древесину на этой площади.

Стоимость древесины рассчитывается по ставкам лесных податей, утвержденным Калининградской областной Думой за древесину, отпускаемую на корню.

3.13. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.

Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации (далее по тексту МНС РФ) по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в текущем году по установленной форме. Форма налоговой декларации утверждена в приложении N 1 к Инструкции МНС РФ "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 21 февраля 2000 года N 56.

По вновь отведенным земельным участкам расчеты налога представляются юридическими лицами в течение месяца с момента их предоставления (вне зависимости от сроков государственной регистрации права на земельный участок).

Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, предоставленному юридическому лицу в собственность, владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому жилому дому.

3.14. Жилищно - строительные кооперативы, гаражные общества, садоводческие и животноводческие товарищества представляют расчеты земельного налога инспекции МНС РФ того района, на территории которого находятся их земельные участки.

Садоводческие товарищества представляют расчеты без учета членов товарищества, получивших свидетельства на право собственности на землю.

3.15. Земельный налог за участки, предоставленные для обслуживания зданий, строений, сооружений, помещений, перешедших в собственность юридических и физических лиц при приватизации, взимается с момента государственной регистрации перехода права собственности.

3.16. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.

3.17. Учет плательщиков и исчисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня.

Исчисление земельного налога гражданам производится государственными налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.

3.18. Граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

3.19. Юридические лица, за исключением жилищно - строительных кооперативов, гаражных обществ, садоводческих и животноводческих товариществ, уплачивают земельный налог равными долями ежеквартально не позднее 10 дней по окончании квартала. Земельный налог за четвертый квартал уплачивается не позднее 25 ноября.

3.20. Жилищно - строительные кооперативы, гаражные общества, садоводческие и животноводческие товарищества уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

3.21. Земельный налог за участки, предоставленные под здания и помещения, переведенные из жилого фонда в нежилой, взимается с момента приобретения права собственности в соответствии с целевым назначением.

3.22. В случае перехода в течение года права собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного бессрочного пользования земельным участком от одного плательщика земельного налога к другому платежи за землю исчисляются и предъявляются к оплате прежнему собственнику, владельцу, пользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем перехода права на земельный участок.

3.23. За земельные участки, перешедшие по наследству, земельный налог взимается с наследников, принявших наследство, с момента его открытия. Наследникам, принявшим наследство до наступления срока налогового учета, налог исчисляется с учетом обязательств наследодателя.

3.24. В случае неуплаты земельного налога в установленный срок начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

3.25. За несвоевременное предоставление расчета суммы земельного налога в Государственную налоговую инспекцию и за другие налоговые правонарушения взимаются штрафы в размерах, установленных главой 16 "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение" Налогового Кодекса Российской Федерации.

3.26. Уплата земельного налога производится юридическими и физическими лицами в полном объеме на счета, открытые в Главном управлении федерального казначейства Министерства финансов по Калининградской области соответственно:

Административный район Калининграда, в котором расположен земельный участок	Наименование счета	ИНН	БИК	Счет
Московский, Ленинградский	02. ОФК по г. Калининграду	3906049674	042748001	ГРКЦ ГУ ЦБ РФ 40101810700000010001 40102810900000990001
Балтийский, Октябрьский, Центральный	15. Второе ОФК по г. Калининграду	3906054233	042748001	ГРКЦ ГУ ЦБ РФ 40101810300000010003