Приложение N 2. Инструкция о порядке открытия и ведения лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств для учета операций по исполнению расходов бюджета г. Калининграда

Приложение N 2

к постановлению

Mэра г. Калининграда

от 19 апреля 2002 г. N 1169

Инструкция
о порядке открытия и ведения лицевых счетов главных распорядителей,
распорядителей и получателей бюджетных средств для учета операций по
исполнению расходов бюджета г. Калининграда

1. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Положением о Комитете по финансам и контролю мэрии г. Калининграда, нормативными документами, регламентирующими ведение лицевых счетов в органах федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и устанавливает порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций, осуществляемых в процессе исполнения расходов городского бюджета.

2. В целях настоящего Положения применяются следующие термины и понятия:

Комитет по финансам и контролю мэрии г. Калининграда (далее Комитет), как структурное подразделение исполнительного органа местного самоуправления, на которое возлагаются организация исполнения и исполнение городского бюджета, управление счетами городского бюджета и бюджетными средствами. Комитет является кассиром всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляет платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Главный распорядитель средств городского бюджета - орган местного самоуправления г. Калининграда, имеющий право распределять средства городского бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенных ведомственной классификацией расходов городского бюджета (далее - главный распорядитель средств).

Распорядитель средств городского бюджета - орган местного самоуправления г. Калининграда, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств (далее - распорядитель средств).

Получатель средств городского бюджета - бюджетное учреждение или иная организация, находящаяся в ведении главного распорядителя или распорядителя средств городского бюджета, а также иной прямой получатель средств городского бюджета, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год (далее - получатель средств).

Бюджетное учреждение - организация, созданная органом местного самоуправления г. Калининграда для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность, которой (полностью или частично) финансируется из городского бюджета на основе сметы доходов и расходов.

Обособленное подразделение бюджетного учреждения - территориально обособленное от бюджетного учреждения - юридического лица, подразделение, не являющееся юридическим лицом и осуществляющее все его функции или их часть. Обособленные подразделения должны быть указаны в учредительных документах бюджетного учреждения, их создавшего (далее - обособленное подразделение).

Лимит бюджетных обязательств - объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, в пределах которого получатель средств имеет право принимать денежные обязательства в финансовом году, оплачиваемые за счет средств городского бюджета.

Объем финансирования расходов - объем прав получателя средств на оплату принятых в установленном порядке денежных и иных обязательств за счет средств городского бюджета, в пределах которых орган, исполняющий бюджет, осуществляет кассовые расходы по поручению получателя средств.

Уведомление - документ Комитета, главного распорядителя средств, которым осуществляется доведение показателей сводной бюджетной росписи до всех нижестоящих распорядителей и получателей средств городского бюджета.

Смета доходов и расходов - документ, определяющий объем и целевое направление бюджетных ассигнований, утвержденный в установленном порядке и содержащий расчетные данные по каждому целевому направлению бюджетных ассигнований.

Принятие денежных обязательств за счет средств городского бюджета - заключение получателем средств городского бюджета договоров (соглашений, контрактов) на выполнение работ (услуг) с исполнителями работ (услуг) в пределах доведенных данному получателю средств городского бюджета лимитов бюджетных обязательств.

Кассовый расход - операция по списанию средств с единого счета городского бюджета, принятых в установленном порядке получателем средств и подтвержденных Комитетом, денежных обязательств, подлежащих оплате за счет средств бюджета.

Лицевой счет - регистр аналитического учета Комитета, предназначенный для отражения в учете лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых в процессе исполнения расходов городского бюджета главными распорядителями средств, распорядителями средств, получателями средств и органом, исполняющим бюджет.

Клиент - главный распорядитель средств, распорядитель средств, получатель средств или обособленное подразделение, которому в установленном порядке открыт в Комитете соответствующий лицевой счет.

Учетный номер - порядковый номер, присваиваемый клиенту Комитетом при открытии лицевого счета.

Заявка - заявка на расход от клиента, оформленная в соответствии с требованиями настоящего Положения и являющаяся основанием для проведения расчетов по лицевому счету (далее - заявка).

2. Лицевые счета

3. Для учета операций по исполнению расходов городского бюджета в Комитете открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:

- лицевой счет, предназначенный для учета операций главного распорядителя средств и распорядителя средств по распределению и доведению лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования распорядителям и получателям средств, находящимся в их ведении (далее - лицевой счет распорядителя средств);

- лицевой счет, предназначенный для учета сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования, кассовых расходов, осуществляемых при исполнении смет доходов и расходов получателей средств городского бюджета (далее - лицевой счет получателя средств);

4. Операции, отраженные на лицевых счетах, указанных в пункте 3 настоящего Положения, являются объектами бухгалтерского учета исполнения расходов городского бюджета и исполнения смет доходов и расходов. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании расчетно-денежных документов, распоряжений Комитета установленной формы.

Учет операций по исполнению расходов городского бюджета на лицевых счетах осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации.

5. Комитет обязан своевременно информировать клиентов об изменении порядка учета операций по исполнению расходов городского бюджета, консультировать по вопросам оформления и представления в Комитет платежных поручений и документов для получения наличных денег, сопутствующего документооборота и вопросов, возникающих в процессе обслуживания лицевых счетов; доводить до клиентов нормативные документы, регулирующие порядок исполнения расходов городского бюджета.

3. Нумерация лицевых счетов

6. Комитет при открытии лицевых счетов клиентов присваивает им учетный номер.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность к конкретному клиенту и соответствовать характеру операций, учитываемых на данном счете.

7. Нумерация лицевых счетов, открываемых в Комитете осуществляется, исходя из характера операций, подлежащих учету.

Структура номера лицевого счета состоит из десяти разрядов:

Номера разрядов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

где:

первый знак номера - признак принадлежности к виду лицевых счетов;

с 2 по 4 - учетный номер главного распорядителя бюджетных средств по журналу получателей бюджетных средств;

с 5 по 7 - код ведомственной статьи расходов в соответствии с бюджетной классификацией;

с 8 по 10 - учетный номер получателя бюджетных средств.

В учетном номере главного распорядителя бюджетных средств с 5 по 10 - нули.

9. В случае переоформления или закрытия лицевых счетов по основаниям, предусмотренным настоящим Положением, ранее присвоенные учетные номера присвоению другим клиентам, вновь зарегистрированным в Комитете, не подлежат.

10. При открытии Комитету лицевого счета получателя средств его учетный номер используется при нумерации лицевого счета Комитета.

4. Порядок открытия лицевых счетов

11. Клиентам лицевые счета открываются в Комитете по мере перевода на систему казначейского исполнения городского бюджета в сроки, установленные Комитетом.

Открытие лицевого счета получателя средств организациям (предприятиям), не имеющим право на получение средств городского бюджета, не допускается.

12. При открытии лицевого счета распорядителя средств или лицевого счета получателя средств Комитет заключает с клиентом договор на обслуживание лицевого счета распорядителя средств (приложение 1 к настоящему Положению) и (или) договор на обслуживание лицевого счета получателя средств (приложение 2 к настоящему Положению), и (или) договор на обслуживание лицевого счета получателя средств, находящегося в ведении распорядителя средств (приложение 3 к настоящему Положению), в котором определены права и обязанности сторон. При открытии лицевого счета обособленному подразделению договор на обслуживание не заключается.

Открытие лицевых счетов осуществляется Комитетом по разрешительной надписи председателя на заявлении клиента об открытии лицевого счета после проверки документов, представленных для оформления открытия соответствующего лицевого счета. Документы по оформлению открытия лицевых счетов хранятся в отделе казначейского обслуживания бюджета.

13. Комитет в пятидневный срок после открытия лицевого счета получателя средств и лицевого счета обособленного подразделения сообщает об этом в установленном порядке территориальным органам Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее - налоговые органы), региональным органам Пенсионного фонда Российской Федерации, территориальным органам Министерства труда и социального развития Российской Федерации по вопросам занятости населения, органам Фонда социального страхования Российской Федерации, филиалам территориального фонда обязательного медицинского страхования (далее - органы государственных внебюджетных фондов) по месту регистрации получателя средств и по месту нахождения обособленного подразделения.

При открытии лицевых счетов распорядителей средств и лицевых счетов Комитета сообщение об их открытии налоговым органам и органам государственных внебюджетных фондов не производится. При этом в Книге регистрации лицевых счетов в соответствующей графе производится запись "Не требуется".

14. Комитет оформляет извещение об открытии лицевого счета (приложение 10 к настоящему Положению) и направляет соответствующему клиенту.

15. Лицевые счета, включая счета, открытые непосредственно Комитету регистрируются в Книге регистрации лицевых счетов. В Книгу заносятся следующие реквизиты:

дата открытия лицевого счета;

номер и дата заключения договора на обслуживание;

наименование клиента: распорядителя средств, получателя средств, обособленного подразделения, а также органа, исполняющего бюджет;

номер лицевого счета;

номер и дата письма Комитета налоговым органам, органам государственных внебюджетных фондов об открытии лицевого счета;

дата закрытия лицевого счета;

примечания.

В Книге регистрации лицевых счетов для каждого вида лицевых счетов открываются отдельные разделы, соответствующие кодам лицевых счетов, указанным в пункте 7 настоящего Положения. Для каждого лицевого счета внутри раздела открывается отдельная страница. Книга регистрации лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписями председателя и начальника отдела казначейского обслуживания бюджета Комитета и его печатью. Книга регистрации лицевых счетов хранится у начальника отдела казначейского обслуживания бюджета в несгораемом шкафу. Записи в Книгу регистрации лицевых счетов и внесение изменений осуществляется с санкции начальника отдела казначейского обслуживания бюджета.

4.1. Открытие лицевых счетов главных распорядителей,
распорядителей средств

16. Основанием для открытия лицевого счета главного распорядителя средств является правоустанавливающий учредительный документ (положение, устав), в соответствии с которым данному распорядителю средств предоставлено право распределения утвержденных бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования до нижестоящих распорядителей средств и получателей средств, находящихся в его непосредственном ведении.

Операции по платежам за счет средств городского бюджета осуществляются Комитетом после представления распорядителем средств соответствующих документов для оформления лицевого счета распорядителя средств и заключения между Комитетом и распорядителем средств договора на обслуживание лицевого счета.

Распорядитель средств для оформления дела по лицевому счету распорядителя средств представляет в Комитет следующие документы:

заявление на открытие лицевого счета по установленной форме (приложение 4 к настоящему Положению);

копию учредительного документа, заверенную учредителем или нотариально;

карточку образцов подписей и оттиска печати, заверенную вышестоящей организацией или нотариально, в двух экземплярах (приложение 5 к настоящему Положению);

заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств и скрепленный его печатью перечень получателей средств, находящихся в его ведении, с указанием ИНН, наименования, юридического адреса, перечня всех бюджетных счетов (N счета, БИК, N корреспондентского счета обслуживающего банка).

4.2. Открытие лицевых счетов получателей средств

17. Операции по платежам за счет средств городского бюджета осуществляются Комитетом после представления получателем средств соответствующих документов для оформления лицевого счета получателя средств и заключения между Комитетом, получателем средств и распорядителем средств, в ведении которого находится получатель средств, договора на обслуживание лицевого счета получателя средств.

18. Для оформления открытия лицевого счета получатель средств в Комитет представляет следующие документы:

заявление на открытие лицевого счета по установленной форме (приложение 4 к настоящему Положению);

копию учредительного документа, заверенную учредителем или нотариально;

копию документа о государственной регистрации, заверенную учредителем или нотариально;

карточку образцов подписей и оттиска печати, заверенную вышестоящей организацией или нотариально, в двух экземплярах (приложение 5 к настоящему Положению);

копию свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенную учредителем или нотариально;

документы о регистрации в органах государственных внебюджетных фондов; копию справки Госкомстата России о присвоении кодов.

4.3. Открытие лицевых счетов обособленных подразделений

19. Лицевой счет обособленного подразделения открывается обособленному подразделению на основании письменного обращения юридического лица, создавшего данное обособленное подразделение. Для оформления открытия лицевого счета обособленное подразделение в Комитет представляет следующие документы:

письмо-ходатайство юридического лица, создавшего обособленное подразделение, об открытии лицевого счета, оформленное подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица;

выписку из учредительного документа юридического лица, где предусмотрено создание обособленного подразделения, заверенную в установленном порядке;

заявление обособленного подразделения на открытие лицевого счета по форме согласно приложению 4 к настоящему Положению;

копию положения об обособленном подразделении, утвержденную юридическим лицом, его создавшим, заверенную в установленном порядке;

карточку образцов подписей уполномоченных лиц и оттиска печати обособленного подразделения, заверенную в установленном порядке руководителем и главным бухгалтером юридического лица, его создавшего, или нотариально, в двух экземплярах;

уведомление о постановке юридического лица на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;

доверенность, выданную руководителю обособленного подразделения юридическим лицом, на осуществление операций с наличными деньгами с обязательным перечнем установленных расходов.

Справки о регистрации в органах государственных внебюджетных фондов представляются в Комитет, если обособленное подразделение является плательщиком платежей в бюджеты государственных внебюджетных фондов. При этом платежи в бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов осуществляются в порядке безналичных расчетов с лицевого счета получателя средств юридического лица, создавшего обособленное подразделение.

В случае, если юридическое лицо наделяет созданное им обособленное подразделение собственной сметой доходов и расходов и правом ведения бухгалтерского учета, данному обособленному подразделению открывается лицевой счет получателя средств в порядке, установленном настоящим Положением.

На лицевом счете обособленного подразделения отражаются операции по выдаче наличными деньгами сумм, поступивших на основании платежного поручения юридического лица: на выплату заработной платы, стипендий, командировочных расходов, приобретение канцелярских и хозяйственных принадлежностей, оплату почтово-телеграфных расходов, других расходов, перечень которых устанавливает юридическое лицо.

Руководитель обособленного подразделения расходует средства городского бюджета на основании и в соответствии с доверенностью, выданной ему юридическим лицом.

Комитет осуществляет учет средств на лицевом счете обособленного подразделения и их расходование в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации.

4.4. Открытие лицевого счета Комитета по финансам и контролю мэрии

20. Комитет для учета операций, осуществляемых в процессе исполнения расходов городского бюджета, главным распорядителем средств по которым в соответствии со сводной бюджетной росписью является Комитет, открывает лицевой счет Комитета.

5. Карточка с образцами подписей и оттиска печати

21. При открытии лицевого счета клиент представляет в Комитет заверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати (далее - карточка).

Карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств, получателя средств (уполномоченных лиц обособленного подразделения) и оттиска печати представляются в Комитет в двух экземплярах. В случае нотариального заверения карточки заверяется один ее экземпляр, второй - принимается по разрешительной надписи главного бухгалтера Комитета после сличения образцов с нотариально заверенным экземпляром карточки.

Право первой подписи принадлежит руководителю клиента, которому открывается лицевой счет, а также должностным лицам, уполномоченным данным руководителем. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру клиента и уполномоченным им на то лицам.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения) заверяется подписью руководителя (его заместителя) вышестоящей организации и оттиском печати данной организации или нотариально.

Карточка обособленного подразделения заверяется руководителем (его заместителем) и главным бухгалтером юридического лица, создавшего обособленное подразделение.

22. Если обязанности главного бухгалтера решением руководителя клиента возложены на должностных лиц с иным наименованием (начальник отдела, начальник управления и т.п.), то в части права второй подписи на этих лиц распространяется п. 21 настоящего Положения. В этом случае в Комитет представляется документ, подтверждающий, что указанные лица наделены правом второй подписи.

При отсутствии в штате должностей работников учета, руководитель клиента предоставляет право второй подписи другому должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета и составление отчетности или подписывает расчетно-денежные документы единолично. В этом случае представляется справка вышестоящей организации об отсутствии в штате работников, которым может быть предоставлено право второй подписи.

23. Карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером клиента, которому открывается лицевой счет. Если в штате нет должности главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его функции), карточка подписывается только руководителем.

Комитет при приеме карточки с образцами подписей, может потребовать предъявления доверенностей, приказов о назначении на должность и других документов, подтверждающих полномочия лиц, подписи которых включены в карточку.

24. В карточку обязательно включается образец оттиска печати (гербовой или негербовой) клиента. Применение печатей, предназначенных для других целей, не допускается. В случае отсутствия у обособленного подразделения печати, в карточке производится соответствующая запись, которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, его создавшего, и скрепляется печатью этого юридического лица.

При временном отсутствии печати у вновь созданного клиента, а также в связи с реорганизацией, изменением наименования или подчиненности, изношенностью или утерей печати, председатель Комитета предоставляет клиенту срок, необходимый для изготовления печати, который оговаривается разрешительной подписью председателя Комитета с указанием срока на заявлении произвольной формы. Одновременно определяется порядок оформления расчетно-денежных документов на время отсутствия печати и разрешается, в зависимости от обстоятельств, скреплять документы прежней печатью либо печатью вышестоящей организации, либо представлять документы без оттиска печати.

В этих случаях главным бухгалтером Комитета производится соответствующая отметка в карточке.

25. На каждом экземпляре карточки главный бухгалтер Комитета указывает номер открытого лицевого счета и визирует карточку разрешительной подписью. Один экземпляр карточки хранится в Главной бухгалтерии, другой - в деле по оформлению данного счета в отделе казначейского обслуживания бюджета.

Работнику клиента, подпись которого не включена в карточку, выписки из лицевых счетов с приложениями выдаются на основании доверенности (приложение 9 к настоящему Положению), оформленной в установленном порядке, которая хранится в деле по открытию лицевого счета.

26. Дополнительные экземпляры карточки могут быть истребованы от клиента, если это необходимо по условиям размещения отделов Комитета. При этом дополнительные экземпляры карточки заверяются главным бухгалтером Комитета или его заместителем после сличения с заверенными экземплярами карточки. Заверение дополнительных экземпляров карточки вышестоящей организацией или в нотариальном порядке не требуется. На дополнительных экземплярах карточки указывается номер открытого лицевого счета.

27. В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой и второй подписи. При смене руководителя или главного бухгалтера (должностного лица, выполняющего обязанности главного бухгалтера) клиент представляет помимо карточек с образцами подписей документы, подтверждающие право первой или второй подписи вновь назначенных должностных лиц.

Если в новой карточке, представляемой в случае замены или дополнения подписей, подписи руководителя и главного бухгалтера клиента остаются прежние, то дополнительное заверение такой карточки не требуется. Она принимается по разрешительной надписи главного бухгалтера Комитета или его заместителя после сверки им подписей руководителя и главного бухгалтера, подписавших карточку, с образцами их подписей на заменяемой карточке.

28. При назначении временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера клиента к основной (действующей) карточке, представляется новая временная карточка только с образцом подписи лица, временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера, заверенная нотариально или вышестоящей организацией.

29. При временном предоставлении лицу права первой или второй подписи, а также при временной замене одного из лиц, уполномоченных руководителем и главным бухгалтером клиента, новая карточка не составляется, а дополнительно представляется карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия. Эта временная карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером клиента, скрепляется оттиском его печати и дополнительного заверения не требует.

Все ранее представленные карточки хранятся в деле по оформлению данного лицевого счета.

6. Порядок переоформления и закрытия лицевых счетов

30. При изменении наименования клиента клиент представляет в Комитет заявление, уведомляющее об изменениях, копию документа об изменении наименования, а также документы, указанные в пунктах 16, 18 и 19 настоящего Положения.

Указанные документы должны быть представлены не позднее 10 дней со дня переименования клиента.

По истечении 10 дней со дня переименования клиента обслуживание его лицевого счета приостанавливается до представления им соответствующих документов.

31. При ликвидации юридического лица в Комитет представляются: документ о ликвидации и о назначении ликвидационной комиссии с указанием в нем срока действия ликвидационной комиссии; заверенная органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем карточка с образцами подписей и оттиском печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати - с оттиском печати учредителя или органа, принявшего решение о ликвидации.

В этом случае Комитет осуществляет переоформление лицевого счета клиента на ликвидационную комиссию.

32. При реорганизации юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) юридическое лицо представляет в Комитет копию решения его учредителей либо органа клиента, уполномоченного на то учредительными документами, о реорганизации, кроме формы присоединения.

При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них должно представить в Комитет кроме копии решения его учредителей либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, копию документа о внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

В случаях, установленных законом, реорганизация юридического лица в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена с согласия уполномоченных государственных органов. В этом случае в Комитет должна быть представлена копия документа о согласии уполномоченных государственных органов на реорганизацию юридического лица.

В случаях, установленных законом, реорганизация юридического лица в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц осуществляется по решению уполномоченных государственных органов или по решению суда. В этом случае, в Комитет должна быть представлена копия документа вышеуказанных органов на реорганизацию юридического лица.

33. При передаче клиента на обслуживание в другой орган, исполняющий бюджет, все документы дела по лицевому счету остаются в Комитете по прежнему месту обслуживания этого клиента. Орган, исполняющий бюджет, принявший на обслуживание этого клиента формирует новое дело по лицевому счету.

Порядок передачи лимитов бюджетных обязательств, принятых на учет денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов устанавливается Комитетом.

34. Лицевые счета закрываются Комитетом:

а) по заявлению клиента в связи с реорганизацией, изменением подчиненности, завершением работы ликвидационной комиссии;

б) по окончанию финансового года, если в течение данного финансового года операции по лицевому счету не производились;

в) в иных случаях, предусмотренных нормативными документами Комитета.

35. В случае закрытия лицевого счета клиент и обслуживающий его счет Комитет на дату закрытия счета должны произвести сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, принятых денежных обязательств, оплата которых осуществляется за счет средств городского бюджета, кассового расхода с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом, который утверждается председателем Комитета и клиента.

При закрытии лицевого счета по завершении работы ликвидационной комиссии заявление и акт сверки операций по лицевому счету на день закрытия этого счета оформляются ликвидационной комиссией. В Комитет, одновременно с заявлением, представляется выписка из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная в установленном порядке.

В этом случае остаток лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования учитывается в установленном порядке Комитетом.

36. Закрытие лицевого счета обособленного подразделения осуществляется на основании заявления соответствующего обособленного подразделения, которое представляется в Комитет одновременно с письмом юридического лица, создавшего обособленное подразделение, о закрытии лицевого счета обособленного подразделения. При закрытии лицевого счета обособленного подразделения Комитетом и обособленным подразделением производится сверка движения сумм на этом счете с начала года по день закрытия, о чем составляется соответствующий акт, который оформляется в трех экземплярах и подписывается председателем Комитета и руководителем обособленного подразделения. Один экземпляр акта сверки направляется юридическому лицу, создавшему обособленное подразделение.

37. Решение о закрытии лицевого счета оформляется приказом председателя Комитета. Комитет оформляет извещение о закрытии лицевого счета (приложение 11 к настоящему Положению) и направляет его клиенту, которому закрывается лицевой счет.

Комитет в пятидневный срок после закрытия лицевого счета клиента сообщает об этом налоговому органу и органам государственных внебюджетных фондов по месту их учета.

7. Учет операций на лицевых счетах

7.1. Учет операций на лицевых счетах главных распорядителей,
распорядителей средств

38. Лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования, предусмотренные по данному главному распорядителю, распорядителю средств, отражаются на лицевом счете в разрезе показателей бюджетной классификации расходов Российской Федерации.

39. Распорядитель средств организует прием и, в случае необходимости, ввод заявок подведомственных получателей средств с бумажного носителя в автоматизированную систему.

К заявкам применяются правила оформления документов в соответствии с инструкциями Комитета и Банка России.

40. Комитет принимает решение о зачислении средств на лицевой счет распорядителя средств. При этом сумма финансирования отражается на лицевом счете распорядителя средств в день осуществления операции. На следующий день после совершения операции Комитет выдает распорядителю средств выписку из его лицевого счета с приложением копии документа, явившегося основанием для осуществления операции.

41. Распорядитель средств вправе самостоятельно распределять средства с лицевого счета распорядителя на лицевые счета подведомственных получателей средств. Распорядитель средств представляет в Комитет заявки в электронном виде и сводный реестр заявок на бумажном носителе в двух экземплярах с приложением заявок подведомственных получателей средств и документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, в пределах суммы, зачисленной на лицевой счет распорядителя средств.

42. Комитет после проверки представленных документов на предмет целевого использования бюджетных средств, наличия достаточного остатка лимитов и открытого финансирования, соблюдения установленных правил расчетов, правильности указания реквизитов, соответствия карточкам образцов подписей, идентичности электронного и бумажного экземпляров сводного реестра заверяет штампом Комитета и возвращает один экземпляр сводного реестра распорядителю. Другой экземпляр остается в Комитете для принятия решения о финансировании. При этом часть заявок может быть отложена или отбракована. Распорядителям средств запрещается вносить изменения в прошедший проверку и заверенный сводный реестр заявок на финансирование.

43. В случае, если финансируемый распорядителем средств подведомственный получатель средств имеет лицевой счет в том же финансовом органе, принятые к исполнению заявки распорядителя средств выполняются распоряжениями Комитета, при этом суммы списаний отражаются по дебету лицевого счета распорядителя и по кредиту лицевого счета соответствующего подведомственного получателя средств.

В случае отсутствия лицевого счета подведомственного получателя средств в финансовом органе, заявка распорядителя средств исполняется платежным поручением Комитета на банковский счет подведомственного получателя средств, указанный в заявке на финансирование от распорядителя средств.

44. Ежемесячно, не позднее 5-го числа месяца следующего за отчетным, распорядители средств и Комитет осуществляют сверку операций по движению лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, учтенных на лицевых счетах распорядителей средств. Сверка производится путем представления Комитетом распорядителю средств выписки из лицевого счета и копии карточки по лицевому счету в электронном виде и на бумажном носителе, составленных на 1-ое число месяца, следующего за отчетным, сформированных нарастающим итогом с начала отчетного месяца.

7.2. Учет операций на лицевых счетах получателей средств

45. Комитет осуществляет платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению получателей средств с текущего счета городского бюджета в Калининградском филиале Сберегательного банка России N 8626.

Лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования, предусмотренные по данному получателю средств, отражаются на лицевых счетах в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации.

46. Получатель средств представляет распорядителю средств или Комитету (по прямым получателям средств) заявки на расходование бюджетных средств с указанием показателей бюджетной классификации Российской Федерации.

47. К заявкам применяются правила оформления документов в соответствии с инструкциями Комитета и Банка России.

48. Распорядитель средств проверяет представленные документы на предмет целевого использования бюджетных средств, наличия достаточного остатка лимитов, открытого финансирования, соблюдения установленных правил расчетов, правильности указания реквизитов, заверяет подписью уполномоченного работника распорядителя средств и формирует сводный реестр заявок подведомственных получателей средств. При этом часть заявок может быть отложена, отбракована или исполнена частично. Комитет принимает решение о зачислении средств на лицевой счет получателя средств самостоятельно или на основании заявок, полученных от распорядителя средств. Комитет производит отражение сумм перечисленного получателю финансирования на его лицевом счете в день осуществления операции.

49. Заявка получателя средств исполняется платежным поручением Комитета на банковский счет контрагента, указанный в заявке на расходование бюджетных средств от получателя средств. Списание средств с лицевого счета получателя средств производится следующим операционным днем. При этом сумма списания отражается по дебету лицевого счета получателя средств и по кредиту счета Комитета. На следующий день после совершения операций по лицевому счету Комитет выдает выписку из лицевого счета с приложением документов (заявок), явившихся основанием для осуществления операции.

50. Получатель средств до осуществления расходного платежа по его лицевому счету представляет Комитету и распорядителю средств документы, подтверждающие наличие у получателя средств денежных обязательств, возникших в результате заключения договоров, соглашений, контрактов (далее договоров) с исполнителями работ (услуг), оплата которых производится за счет средств городского бюджета. Несоответствие представленных документов сметным назначениям, в необходимых случаях - Муниципальному заказу, а также сомнительность представленных документов служит основанием для отказа в приеме заявки и осуществлении расхода бюджетных средств.

51. Процедура осуществления кассового расхода за счет средств городского бюджета состоит из передачи Комитетом в учреждение банка собственных платежных поручений, подготовленных на основании заявок получателей средств и сводных реестров распорядителей средств с отражением операций на лицевом счете.

52. Ежемесячно, не позднее 5-го числа месяца следующего за отчетным, получатели средств и Комитет осуществляют сверку операций по финансированию и расходованию средств, учтенных на лицевых счетах получателей средств. Сверка производится путем представления Комитетом исполняющим бюджет, получателю средств выписки из лицевого счета и копии карточки лицевого счета в электронном виде и на бумажном носителе, составленных на 1-ое число месяца, следующего за отчетным, сформированных нарастающим итогом с начала отчетного месяца.

53. В случаях, когда исполнителем работ (услуг) по договорам, заключенным получателем средств, является бюджетное учреждение, платежи, указанные в пункте 51 настоящего Положения, зачисляются на счет этого бюджетного учреждения, открытый в учреждении банка на балансовом счете N 40603 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации".

54. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у получателя средств при исполнении сметы доходов и расходов текущего финансового года, учитываются на лицевом счете получателя средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям бюджетной классификации Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход.

При этом в платежном поручении дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого Комитет ранее осуществил данный платеж либо указаны иные причины возврата средств.

55. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет, а также иные суммы, не относящиеся к финансированию текущего года, поступившие в адрес получателя средств, не позднее трех дней со дня их зачисления на счет Комитета направляются платежными поручениями органа, исполняющего бюджет, на счет получателя средств, открытый в учреждении банка на балансовом счете N 40603 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации".

7.3. Учет операций на лицевых счетах обособленных подразделений

56. С момента открытия обособленным подразделениям лицевых счетов в Комитете не допускается перечисление средств городского бюджета юридическими лицами, их создавшими, или их вышестоящими распорядителями средств на счета обособленных подразделений, открытые им в учреждениях банков.

57. Юридическое лицо, создавшее обособленное подразделение, представляет в Комитет или распорядителю средств заявки на перечисление сумм обособленному подразделению, подлежащих зачислению на его лицевой счет.

На основании выписки учреждения банка, обслуживающего счет Комитета сумма, указанная в заявке юридического лица, отражается на лицевом счете получателя средств юридического лица как кассовый расход, а на лицевом счете обособленного подразделения отражается зачисление этой суммы для расходования наличными деньгами.

Обособленные подразделения осуществляют расходование зачисленных на их лицевые счета сумм на основании чеков на получение наличных денег в строгом соответствии с бюджетными назначениями, указанными в заявках.

58. По состоянию на 1 января наличие неиспользованного остатка средств на лицевом счете обособленного подразделения не допускается. Комитет при наличии остатка не позднее 25 декабря подготавливает платежное поручение на перечисление суммы остатка средств, с последующим отражением этой операции на лицевом счете обособленного подразделения, на счет Комитета.

Сумма остатка, поступившая на счет Комитета отражается на этом лицевом счете как восстановление кассового расхода.

7.4. Учет операций на лицевом счете органа, исполняющего бюджет

59. Кассовые расходы городского бюджета при осуществлении прямых расходов бюджета (субсидии, дотации, выплаты льгот и компенсаций) производятся со счета Комитета на счета предприятий и организаций, открытые в учреждениях банков.

60. Порядок учета на лицевом счете Комитета операций, связанных с представлением за счет средств городского бюджета бюджетных ссуд (кредитов) юридическим лицам устанавливается Комитетом.

8. Оформление расчетно-денежных документов

8.1. Порядок осуществления безналичных расчетов в условиях бумажного
документооборота

61. Порядок осуществления расчетов платежными поручениями регулируется законодательством Российской Федерации и утвержденными в соответствии с ним нормативными документами Центрального банка Российской Федерации (Банка России), Министерства финансов Российской Федерации и настоящим Положением.

Расчеты по безналичным операциям осуществляются платежными поручениями ф. 0401060.

Платежные поручения формируются в Комитете на основании заявок клиентов.

62. Заявки на осуществление платежа со счета Комитета должны содержать в соответствующих полях:

а) номер заявки, число, месяц, год ее составления;

б) вид платежа;

в) наименование клиента, номер его лицевого счета в Комитете, идентификационный номер;

г) наименование организации (предприятия), в адрес которой перечисляются средства, ее идентификационный номер и банковские реквизиты;

д) назначение платежа, с указанием показателей бюджетной классификации Российской Федерации и соответствующие им суммы;

е) общую сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

ж) очередность платежа;

з) вид операции.

63. Заявка действительна до момента отзыва ее клиентом или до момента отказа заявки Комитетом или распорядителем средств.

Заявки выписываются с использованием технических средств в необходимом количестве экземпляров: для прямых получателей средств - в двух экземплярах, для подведомственных распорядителю получателей средств - в трех экземплярах.

Первый экземпляр заявки оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати получателя средств. Первый экземпляр заявки является основанием для Комитета на совершение операции по лицевому счету получателя средств и прилагается к выписке из лицевого счета получателя средств, остающейся в документах операционного дня Комитета.

Второй экземпляр заявки с отметкой Комитета распорядителю средств или получателю средств (для прямых получателей средств).

Третий экземпляр с отметкой распорядителя средств возвращается подведомственному получателю средств.

64. Оформленные получателем средств заявки и сводный реестр заявок в разрезе подведомственных получателей средств принимает специалист отдела казначейского обслуживания бюджета Комитета, который сверяет содержащие в заявках подписи и оттиск печати с образцами, находящимися на карточке получателя средств, проверяет полноту заполнения заявки по всем реквизитам, проставляет штамп "Проверено", дату приемки заявки и направляет заявки в отдел исполнения бюджета.

Специалисты отдела исполнения бюджета Комитета проверяют соответствие сумм, указанных в заявке, доведенным лимитам бюджетных обязательств. При этом они могут потребовать от получателя средств представления документов, служащих основанием платежа (договор, счет - фактуру, акт выполненных работ), которые после проверки возвращаются получателю средств.

65. Комитет принимает решение о зачислении средств на лицевой счет получателя средств самостоятельно по прямым получателям средств и на основании заявки распорядителя средств на лицевые счета подведомственных получателей средств. Принятые к исполнению заявки передаются в отдел казначейского обслуживания бюджета Комитета для формирования платежных поручений на исполнение со счета Комитета оформления их подписями председателя, главного бухгалтера и оттиском печати Комитета.

66. Все сформированные к исполнению платежные поручения передаются для исполнения в учреждение банка, обслуживающего счет Комитета.

67. В установленном случае Комитет составляет сводные платежные поручения в порядке, определенном Центральным банком Российской Федерации (Банком России).

68. На основании полученной выписки учреждения банка Комитет осуществляет отражение кассовых расходов на лицевых счетах получателей средств и лицевом счете Комитета.

8.2. Порядок осуществления безналичных расчетов в условиях
электронного документооборота

69. Порядок осуществления безналичных расчетов в условиях электронного документооборота, права и обязанности сторон регламентируются настоящим Положением и регулируются договорами и дополнительными соглашениями к ним, заключаемыми Комитетом, с распорядителями средств, получателями средств и учреждениями банка.

70. Электронные расчеты в условиях функционирования Комитета по расчетам через лицевые счета осуществляются с помощью автоматизированной системы казначейского исполнения бюджета и на основании заявок клиентов. Заявки заполняются в соответствии с требованиями по оформлению платежных поручений по ф. 0401060. Заявки составляются и представляются в Комитет клиентом средствами электронной связи.

71. Заявки на осуществление платежа со счета органа, исполняющего бюджет, должны содержать в соответствующих полях:

а) номер, число, месяц, год составления;

б) вид платежа;

в) наименование клиента, номер его лицевого счета, идентификационный номер;

г) наименование предприятия (организации), в адрес которого перечисляются средства, его идентификационный номер и банковские реквизиты;

д) назначение платежа;

е) показатели бюджетной классификации Российской Федерации;

ж) общую сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

з) очередность платежа;

и) вид операции.

72. Заявка действительна до момента отзыва ее клиентом или до момента отказа заявки Комитетом или распорядителем средств.

73. Заявка подписывается электронно-цифровыми подписями клиента.

74. Полученные заявки автоматически проверяются в автоматизированной системе на соответствие электронно-цифровым подписям клиента, сумм, указанных в заявке, доведенным лимитам бюджетных обязательств по показателям бюджетной классификации Российской Федерации и наличие финансирования по этим показателям, а в необходимых случаях Муниципальному заказу и нормативным ценам.

75. После завершения проверки поступивших заявок Комитет принимает решение о зачислении средств на лицевой счет получателя средств самостоятельно по прямым получателям средств и на основании заявки распорядителя средств по подведомственным получателям средств.

В случае, если заявка не соответствует суммам лимитов бюджетных обязательств, доведенных до клиента по указанным показателям бюджетной классификации Российской Федерации, принимается решение о доведении дополнительных лимитов бюджетных обязательств или решение об отказе данной заявки.

В случае, если заявка прошла проверку на соответствие суммам доведенных лимитов бюджетных обязательств по показателям бюджетной классификации Российской Федерации, наличие финансирования по этим показателям, принимается решение о проведении расхода с лицевого счета клиента.

Ответственные работники Комитета готовят платежные поручения на исполнение заявок клиента в электронном виде, которые заверяются электронно-цифровыми подписями и отправляются в банк средствами электронной связи.

76. На основании полученной выписки учреждения банка Комитет осуществляет отражение кассовых расходов на лицевых счетах клиентов.

8.3. Порядок выдачи наличных денег

77. Получатель средств одновременно с представлением денежных чеков на получение наличных средств для выплаты заработной платы представляет в Комитет заявки на перечисление подоходного налога и платежей в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Без наличия заявок на оплату указанных обязательных платежей Комитет не производит оформление денежных чеков на получение наличных средств для выплаты заработной платы.

78. Порядок и условия использования Комитетом чеков для получения наличных денег регулируются законодательством Российской Федерации, утвержденными в соответствии с ним нормативными документами Центрального банка Российской Федерации (Банка России), Министерства финансов Российской Федерации и настоящим Положением.

79. Расчеты с рабочими и служащими по заработной плате, премиям, командировочным, хозяйственным расходам и т.п. получатель средств обязан производить через своего кассира или лицо, исполняющее обязанности кассира. Выдавать чеки отдельным работникам, не уполномоченным осуществлять обязанности кассира, для получения ими денег запрещается.

80. Бланки денежных чековых книжек для получения наличных денег (далее - чековые книжки) Комитет получает в учреждении банка в порядке, предусмотренном Центральным Банком Российской Федерации.

Полученные Комитетом в учреждении банка чековые книжки являются документами строгой отчетности и подлежат регистрации в Журнале учета бланков денежных чековых книжек (приложение 6 к настоящему Положению).

Чековые книжки хранятся в металлическом несгораемом шкафу. Ответственность за сохранность чековых книжек несет главный бухгалтер Комитета.

81. Полученные в учреждении банка чековые книжки выдаются Комитетом получателю средств бесплатно.

Получатель средств для получения чековой книжки представляет в Комитет заявление установленной формы (приложение 7 к настоящему Положению). Комитет выдает кассиру или уполномоченному лицу получателя средств чековую книжку под расписку в Журнале учета бланков денежных чековых книжек.

Перед выдачей чековой книжки получателю средств уполномоченный специалист Комитета проверяет наличие всех чеков в данной книжке и проставляет на оборотной стороне всех чеков реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки: наименование получателя средств, номер его лицевого счета, которые могут проставляться штампами.

83. Для получения наличных денег, получатель средств накануне дня платежа представляет в Комитет, заполненный в установленном порядке чек. Лицевая сторона чека заполняется от имени Комитета и оформляется подписями председателя и главного бухгалтера (их заместителей) и оттиском печати Комитета.

Чек составляется общей суммой по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации по всем доведенным объемам финансирования, учтенным на лицевом счете получателя средств.

84. Одновременно с чеком получатель средств представляет в Комитет электронную заявку (и) для обработки в автоматизированной системе. В поле "Назначение платежа" платежного поручения указывается дата и номер чека, фамилия, имя и отчество уполномоченного лица клиента, на которого выписан данный чек. На оборотной стороне второго и последующих экземпляров платежного поручения указываются показатели бюджетной классификации Российской Федерации, по которым предусмотрено получение наличных денег по данному чеку, и соответствующие им суммы.

В поле "Плательщик" указываются наименование и номер лицевого счета получателя средств.

В поле "Получатель" указывается номер счета расходной рублевой кассы обслуживающего учреждения банка.

85. Председатель Комитета своим приказом назначает уполномоченного специалиста, ответственного за проверку и оформление чеков, платежных поручений и электронных заявок получателей средств на получение наличных денег.

86. Принятые к исполнению чеки и платежные поручения на выдачу наличных денег передаются в бухгалтерию для оформления подписями председателя Комитета и главного бухгалтера (их заместителей) и оттиском печати.

89. Уполномоченное лицо получателя средств, на имя которого выписан чек, представляет в кассу учреждения банка по месту открытия счета Комитета для получения наличных денег паспорт и контрольную марку.

90. Комитет на основании выписки из своего банковского счета отражает кассовый расход, соответствующий выданным наличным суммам.

91. Запрещается подписание незаполненных бланков чеков. Ответственность за неправильное использование выданных чеков, убытки в результате утраты или хищения контрольной марки, а также вследствие злоупотреблений со стороны лиц, уполномоченных получателем средств на подписание чеков, несет получатель средств.

92. Возврат неиспользованных наличных денег осуществляется получателем средств путем их сдачи в учреждение банка. При этом в объявлении на взнос наличными ф. 0402001, кроме установленных банковскими правилами реквизитов, в поле "Получатель" после указания наименования Комитета, номера его банковского счета в скобках проставляется наименование получателя средств, внесшего наличные деньги, и номер его лицевого счета.

93. Не позднее следующего дня получатель средств обязан представить квитанцию и две копии в Комитет. Квитанция возвращается получателю средств. При этом к копиям квитанции получатель средств прилагает расшифровку, содержащую показатели бюджетной классификации Российской Федерации, по которым осуществлен взнос наличными, и соответствующие им суммы. Расшифровка оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати получателя средств.

Принятые учреждением банка денежные средства зачисляются на счет Комитета. После получения выписки учреждения банка из своего счета Комитет производит запись в лицевом счете соответствующего получателя средств на основании копии квитанции на сдачу наличных денег и расшифровки к ней. Один экземпляр копии квитанции подшивается к выписке из счета Комитета, другой экземпляр с приложением расшифровки - к выписке лицевого счета получателя средств, оставшейся в делах Комитета.

94. Комитет на основании записей в Журнале регистрации выданных чеков и выписок из своего счета осуществляет контроль за использованием чеков. По истечении 10-ти дней со дня выдачи чека учреждение банка возвращает Комитету неиспользованные чеки.

Неиспользованные контрольные марки от чеков подлежат обязательной сдаче получателем средств в Комитет не позднее следующего дня после истечения срока действия чека. Право принимать от получателя средств неиспользованную контрольную марку имеет только главный бухгалтер (его заместитель) Комитета, который одновременно с контрольной маркой должен незамедлительно погасить каждый полученный из учреждения банка неиспользованный чек путем перечеркивания его лицевой и оборотной сторон. Лишь после этого чеки с наклеенными на них контрольными марками передаются ответственному работнику Комитета для отметки в Журнале регистрации выданных чеков.

Порядок хранения испорченных и неиспользованных чеков определяет главный бухгалтер Комитета. Журнал регистрации выданных чеков должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен подписями председателя и главного бухгалтера Комитета и оттиском его печати.

95. Порядок расчетов чеками для получения наличных денег, установленный настоящим Положением, распространяется на обособленные подразделения, которым открыты лицевые счета обособленных подразделений в Комитете.

9. Организационная структура и документооборот Комитета
по финансам и контролю мэрии

96. Документооборот организуется таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление поступающих расчетно-денежных документов, распоряжений на финансирование Комитета и их отражение на лицевых счетах и в бухгалтерском учете по исполнению расходов городского бюджета с составлением ежедневного баланса.

Для регулирования операционной нагрузки в Комитете бюджет, устанавливается график приема документов и утверждается распределение обязанностей между работниками по осуществлению учета операций по исполнению расходов городского бюджета.

97. Прием расчетно-денежных документов производится в день их поступления в Комитет.

На всех заявках, поступивших в Комитет, в обязательном порядке ставится штамп (электронная отметка) Комитета с указанием даты дня их принятия, за исключением инкассовых поручений, помещаемых в картотеку.

98. Прием документов от распорядителей средств и получателей средств производится уполномоченным работником Комитета. Если документы по какой-либо причине не могут быть приняты к исполнению, то об этом извещается клиент.

99. Комитет ежедневно (по мере совершения операций) получает от учреждения банка выписки из своего счета с приложенными к ним документами (платежными, инкассовыми поручениями, мемориальными ордерами учреждения банка, квитанциями на сдачу наличных денег, в случаях, когда вносителем является Комитет) по произведенным расчетно-кассовым операциям.

100. При получении выписки учреждения банка Комитет производит сверку соответствующих записей на лицевых счетах клиентов и лицевого счета Комитета. В случаях расхождений ранее произведенных в лицевых счетах записей с выпиской из своего счета Комитет вносит исправления в соответствующий лицевой счет и подготавливает новую выписку из этого счета. Исправительные записи вносятся документами Комитета, подписанными в обязательном порядке главным бухгалтером (его заместителем) с последующим уведомлением клиента и подшиваются к соответствующему лицевому счету.

10. Порядок ведения лицевых счетов

101. Лицевые счета ведутся Комитетом по установленной форме.

102. На лицевом счете распорядителя средств отражаются показатели бюджетной классификации Российской Федерации и соответствующие им:

лимиты бюджетных обязательств текущего года;

распределенные лимиты бюджетных обязательств;

остаток лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;

суммы уменьшения (увеличения) лимитов бюджетных обязательств текущего года в соответствии с действующим законодательством, в том числе в результате наложения санкций (по счетам распорядителей средств);

объемы финансирования текущего года;

распределенные объемы финансирования;

остаток финансирования на отчетную дату.

103. На лицевом счете получателя средств и лицевом счете Комитета отражаются показатели бюджетной классификации Российской Федерации и соответствующие им:

лимиты бюджетных обязательств текущего года;

принятые денежные обязательства, оплата которых осуществляется за счет средств городского бюджета (на лицевом счете Комитета данные показатели не отражаются);

суммы уменьшения (увеличения) лимитов бюджетных обязательств текущего года в соответствии с действующим законодательством;

свободный остаток лимитов бюджетных обязательств для принятия денежных обязательств в текущем году на отчетную дату (на лицевом счете Комитета данные показатели не отражаются);

кассовые расходы;

восстановление кассовых расходов;

остаток лимитов бюджетных обязательств для осуществления кассовых расходов;

объемы финансирования текущего года;

остаток финансирования на отчетную дату.

В приложениях к лицевому счету получателя средств ведется учет инкассовых поручений, оформленных на основании судебных решений, в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации.

104. На лицевом счете обособленного подразделения отражаются показатели бюджетной классификации Российской Федерации и соответствующие им:

суммы, поступившие на основании заявки юридического лица, создавшего обособленное подразделение, для осуществления выплат и платежей наличными деньгами;

суммы наличных денег, выданные обособленному подразделению по денежным чекам со счета Комитета для осуществления выплат и платежей;

суммы неиспользованного остатка.

11. Выписки из лицевых счетов

106. Комитет выдает клиентам выписки из лицевых счетов (далее - выписки) и необходимые приложения по каждой записи с отметкой Комитета. В выписках отражаются операции, осуществленные в процессе исполнения расходов городского бюджета за данный операционный день.

Выписки и приложенные к ним документы, служащие основанием для осуществления записей в лицевых счетах, брошюруются в хронологическом порядке в отдельные дела по каждому счету. Вторые экземпляры выписок с отметкой Комитета и с необходимыми приложениями выдаются владельцам лицевых счетов в порядке, установленном настоящим Положением.

107. В выписке из лицевого счета распорядителя средств отражаются: входящий на начало дня и исходящий на конец операционного дня нераспределенные остатки финансирования;

объемы финансирования, доведенные распоряжениями Комитета;

объемы финансирования, переданные распоряжением распорядителя средств получателям средств, находящимся в его ведении;

номера распоряжений.

108. В выписке из лицевого счета получателя средств и лицевого счета Комитета отражаются:

входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки финансирования;

объем финансирования, доведенный распоряжением распорядителя средств или распоряжением Комитета;

кассовый расход;

восстановление кассовых расходов;

номера расчетно-денежных документов, распоряжений Комитета.

109. В выписке из лицевого счета обособленного подразделения отражаются: входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки финансирования;

суммы, поступившие на основании заявки юридического лица, создавшего обособленное подразделение для осуществления выплат и платежей наличными деньгами;

суммы наличных денег, выданные обособленному подразделению по денежным чекам со счета Комитета, открытого в учреждении банка, для осуществления выплат и платежей;

номера чеков на получение наличных денег.

110. Выписки и приложения к ним выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке.

111. Клиент обязан письменно сообщить в Комитет не позднее чем через 3 дня после вручения выписки о суммах, ошибочно проведенных по его лицевому счету. При отсутствии возражений в указанные сроки совершенные операции по лицевому счету и остатки на этих счетах считаются подтвержденными.

При обнаружении ошибочных записей, произведенных Комитетом по лицевым счетам, Комитет вправе вносить исправительные записи по счету в пределах текущего финансового года без согласия клиента с последующим его уведомлением.

Комитет производит проверку правильности отражения данной операции по своему счету и принимает меры к устранению ошибочно отраженных операций в установленном порядке.

112. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней дубликаты могут быть выданы клиенту по его письменному заявлению с разрешения начальника отдела казначейского обслуживания бюджета и главного бухгалтера Комитета.

Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в Комитет в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.

113. Суммы, зачисленные на счет Комитета, открытый в учреждении банка, без оправдательных документов или без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств или его реквизитов Комитет учитывает как "Суммы до выяснения". Если в течение 10-ти дней получатель средств не установлен, Комитет данные суммы отправителю.

114. Произведенные в течение месяца операции по отражению на лицевых счетах получателей средств объемов финансирования и кассовых расходов должны быть ежемесячно подтверждены получателями средств отчетом по форме 1-ММ "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждений и организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов", который представляется в Комитет не позднее 5-го числа месяца следующего за отчетным. Отчет представляется по каждому лицевому счету получателя средств.

12. Распределение обязанностей между работниками Комитета по финансам и
контролю мэрии при осуществлении учета операций на лицевых счетах

115. Председатель Комитета по согласованию с начальниками отделов устанавливает распорядок операционного дня, график обработки расчетно-денежных документов, уведомлений и распределение обязанностей при осуществлении операций по исполнению городского бюджета.

Право подписания документов по внутреннему документообороту Комитета и расчетно-денежных документов, предоставляемое работникам, оформляется приказом председателя с указанием перечня операций по каждому работнику.

К их числу относятся работники, занятые: приемом, оформлением, контролем расчетно-денежных документов, внутренних документов, отражающих движение средств городского бюджета на балансовых счетах по учету исполнения городского бюджета или лицевых счетах.

Закрепление за указанными работниками обслуживаемых участков работы, предоставление им прав по оформлению и подписанию документов по выполняемым операциям, а также внесение изменений в эти обязанности оформляются в форме приказа председателя Комитета.

Право контрольной подписи на документах без ограничения перечня операций имеют председатель и главный бухгалтер Комитета или по их поручению их заместители. Предоставление права контрольной подписи уполномоченному работнику не исключает возможности выполнения этим работником функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В этом случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками.

116. Главный бухгалтер Комитета осуществляет контроль за наличием и своевременной передачей комплекта образцов подписей уполномоченных работников Комитета бюджет. Один комплект образцов подписей уполномоченных работников обязательно хранится у главного бухгалтера.

Контролирующие работники соответствующих отделов Комитета используют переданные им для работы экземпляры карточек с образцами подписей и оттисков печатей получателей средств и комплектов образцов подписей работников Комитета.

117. Председатель Комитета обязан обеспечить сохранность бухгалтерских документов.

Председатель или уполномоченный им работник должны проинструктировать работников Комитета по вопросам распределения и закрепления за работниками определенных мест для хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить на случай необходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места.

118. Порядок хранения документов постоянного пользования (дела, договоры, и т.п.) определяется приказом председателя Комитета, имея в виду обеспечение их сохранности. При этом доступ к документам ограничен.

119. Документы хранятся подшитыми за каждый операционный день. Документы, сформированные в установленном порядке в дела и сброшюрованные за каждый операционный день после сплошной проверки комплектности, передаются на хранение ответственному работнику Комитета бюджет.

120. Подборка документов и проверка их комплектности осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня. Указанные работники должны тщательно проверять наличие в документах соответствующих приложений и ссылок на количество приложенных листов.

В папку документов за истекший месяц в конце сшива помещается опись документов. Каждый лист в папке нумеруется.

На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помимо названия данного дела помещается следующий текст: "с данными бухгалтерского учета сверено", подпись главного бухгалтера (его заместителя) и начальника соответствующего отдела.

13. Бухгалтерский учет операций по лицевым счетам

121. В бухгалтерском учете Комитета открывается отдельная книга "Книга лицевых счетов". Книга имеет один уровень, то есть в ней заводятся только балансовые счета первого порядка. В книге открывается два балансовых счета:

ЛС (П) - балансовый счет для отражения средств, зачисленных на лицевые счета получателей;

РС (П)- балансовый счет для отражения средств, зачисленных на лицевые счета распорядителей

ФО (А) - балансовый счет, корреспондирующий с ЛС и отражающий взаиморасчеты книги лицевых счетов с балансом Комитета.

122. Типовые проводки по счетам книги:

Дт ФО - Кт ЛС - отражение зачисления средств на лицевой счет получателя;

Дт ФО - Кт РС - отражение зачисления средств на лицевой счет распорядителя;

Дт РС - Кт ЛС - отражение зачисления средств на лицевой счет получателя от распорядителя;

Дт ЛС - Кт ФО - отражение списания средств с лицевого счета клиента при осуществлении расходования бюджетных средств, возврате финансирования с лицевого счета Комитета или по иным основаниям.

123. При осуществлении проводки Дт ФО - Кт ЛС по "Книге лицевых счетов" проводок по основному балансу Комитета не делается. При осуществлении проводки Дт ЛС - Кт ФО по расходованию бюджетных средств одновременно выполняются проводки в основном балансе органа, исполняющего бюджет: Дт 1212 - Кт 1211, Дт 2201 - Кт 1212.