Приложение. Порядок учета и мониторинга кредиторской и дебиторской задолженности получателей средств областного бюджета, государственных автономных учреждений Калининградской области и государственных унитарных предприятий Калининградской области

Приложение

к постановлению

Правительства Калининградской области

от 27 июня 2008 г. N 431

Порядок
учета и мониторинга кредиторской и дебиторской задолженности получателей средств областного бюджета, государственных автономных учреждений Калининградской области и государственных унитарных предприятий Калининградской области

1. Основные положения

1.1. Настоящий Порядок учета и мониторинга кредиторской и дебиторской задолженности (далее - задолженность) получателей средств областного бюджета, государственных автономных учреждений Калининградской области и государственных унитарных предприятий Калининградской области (далее - Порядок) разработан в целях снижения, предотвращения и ликвидации данной задолженности, усиления контроля за состоянием задолженности получателей бюджетных средств и снижения риска потери государственного имущества в связи с утратой платежеспособности государственными автономными учреждениями Калининградской области и государственными унитарными предприятиями Калининградской области (далее - унитарные предприятия).

1.2. Основными задачами данного Порядка являются:

- недопущение возникновения просроченной задолженности;

- создание условий для оперативной ликвидации просроченной задолженности в случае ее возникновения;

- усиление контроля за целевым использованием бюджетных средств;

- создание условий для оздоровления региональных финансов.

1.3. В данном Порядке используются следующие понятия:

под просроченной кредиторской задолженностью понимается задолженность органов исполнительной власти Калининградской области, бюджетных учреждений (далее - получатели средств областного бюджета), государственных автономных учреждений Калининградской области и унитарных предприятий за поставленный товар (выполненную работу, оказанную услугу), сроки оплаты которых истекли, в том числе на сумму полученных, но не отработанных авансов;

под просроченной дебиторской задолженностью понимается сумма долга, причитающаяся получателям средств областного бюджета, государственным автономным учреждениям Калининградской области и унитарным предприятиям от дебиторов (физических и юридических лиц, являющихся должниками данного объекта) за поставленный товар, выполненные работы, оказанные услуги, по которым сроки исполнения истекли, в том числе суммы оплаченных, но не отработанных авансов;

под необоснованной задолженностью понимается задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, определяемые гражданским законодательством Российской Федерации, не подтвержденная актами сверок, задолженность перед несуществующими хозяйствующими субъектами; при выполнении вышеназванных условий задолженность считается обоснованной;

под санкционированной задолженностью понимается задолженность, возникшая у получателей средств областного бюджета в результате недофинансирования расходов областного бюджета, санкционированных в процессе исполнения бюджета; сокращения объема бюджетных ассигнований в результате секвестра расходов областного бюджета после заключения получателем средств областного бюджета соответствующих контрактов (договоров) на поставку товаров (работ, услуг); несвоевременного доведения лимитов бюджетных обязательств до бюджетополучателей со стороны главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств; во всех иных случаях задолженность считается несанкционированной;

под реестром кредиторской и дебиторской задолженности понимается перечень получателей средств областного бюджета, автономных учреждений и унитарных предприятий, имеющих дебиторскую и кредиторскую задолженность. По результатам проведения инвентаризации регистрация просроченной задолженности, признанной обоснованной, производится Министерством финансов Калининградской области в Реестре кредиторской и дебиторской задолженности Калининградской области по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

Отчетность о задолженности представляется раздельно по видам задолженности (дебиторская задолженность, кредиторской задолженность) в разрезе видов деятельности (бюджетная, приносящая доход деятельность).

2. Инвентаризация задолженности

2.1. Инвентаризация задолженности проводится по итогам финансового года по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, всеми получателями средств областного бюджета, включая органы исполнительной власти Калининградской области, областные бюджетные учреждения, а также государственными автономными учреждениями Калининградской области и унитарными предприятиями.

2.2. Результаты инвентаризации представляются по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в сроки, установленные для сдачи годовой бухгалтерской отчетности в уполномоченные органы:

- органами исполнительной власти - в Министерство финансов Калининградской области;

- бюджетными учреждениями - в Агентство главного распорядителя средств бюджета Калининградской области;

- государственными автономными учреждениями Калининградской области и унитарными предприятиями - в органы исполнительной власти Калининградской области согласно ведомственной подчиненности. Государственные автономные учреждения Калининградской области дополнительно представляют копию материалов по результатам инвентаризации Агентству главного распорядителя средств бюджета Калининградской области.

2.3. По каждому основанию возникновения просроченной задолженности в уполномоченные органы дополнительно представляется следующий пакет документов:

- сопроводительное письмо о направлении комплекта документов, в котором указывается основание возникновения задолженности (условия договора (контракта), причины), код операций сектора государственного управления, по которому учитываются расходы по бюджетному обязательству;

- копия акта сверки задолженности с контрагентом по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

- копия договора (контракта) на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг) между получателем бюджетных средств и контрагентом;

- копии товарно-транспортных накладных согласно имеющимся договорам (контрактам);

- копии актов приемки товаров, работ и услуг, подписанных сторонами договора (контракта);

- для задолженности по заработной плате, а также социальным адресным выплатам представляется обоснование возникновения задолженности с указанием объема фактических выплат, объема поступивших бюджетных ассигнований, причин недостатка средств;

- копия решения суда (при его наличии).

2.4. Сводные результаты инвентаризации представляются по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку в сроки, установленные для сдачи годовой бухгалтерской отчетности в Министерство финансов Калининградской области:

- по бюджетным учреждениям - Агентством главного распорядителя средств бюджета Калининградской области;

- по автономным учреждениям и унитарным предприятиям согласно ведомственной подчиненности - органами исполнительной власти.

2.5. При наличии просроченной задолженности дополнительно представляются:

- акт сверки просроченной задолженности по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

- предложения по погашению обоснованной просроченной задолженности, составленные в разрезе контрагентов.

3. План мероприятий по урегулированию просроченной кредиторской задолженности, реструктуризации просроченной кредиторской задолженности

3.1. Получатели средств областного бюджета, автономные учреждения и унитарные предприятия вправе в установленном порядке проводить работу с кредиторами по урегулированию имеющейся задолженности путем ее списания кредиторами, предоставления рассрочки ее погашения, переноса сроков платежей (поставок, выполнения работ) по договорам (контрактам).

3.2. В случае установления обоснованной просроченной кредиторской задолженности получателями средств областного бюджета осуществляются мероприятия по оптимизации расходов в рамках средств, предусмотренных на текущий финансовый год, для оперативного погашения имеющейся задолженности за счет сэкономленных в ходе исполнения сметы бюджетных средств.

3.3. Погашение кредиторской задолженности государственного автономного учреждения Калининградской области, унитарного предприятия производится за счет собственных средств.

3.4. В случае недостаточности средств для погашения просроченной кредиторской задолженности в рамках текущего финансового года получатели средств областного бюджета, государственные автономные учреждения Калининградской области и унитарные предприятия принимают меры к заключению с кредитором соглашения о реструктуризации просроченной кредиторской задолженности с составлением графика ее погашения.

3.5. В случае если кредитор отказался от реструктуризации просроченной кредиторской задолженности, получатели средств областного бюджета, государственные автономные учреждения Калининградской области и унитарные предприятия запрашивают письменное уведомление о его отказе от реструктуризации.

3.6. Руководители бюджетных учреждений и органов исполнительной власти Калининградской области несут дисциплинарную ответственность за возникновение необоснованной просроченной кредиторской задолженности в соответствии с действующим законодательством.

3.7. Министерство финансов Калининградской области рассматривает предложения получателей средств областного бюджета, согласованные с Агентством главного распорядителя средств бюджета Калининградской области, по погашению обоснованной просроченной задолженности в разрезе отдельных кредиторов.

3.8. Министерство финансов Калининградской области при формировании предложений по проекту закона об областном бюджете на текущий финансовый год и плановый двухлетний период, внесению изменений и дополнений в закон Калининградской области об областном бюджете на текущий финансовый год и плановый двухлетний период учитывает обязательства по заключенным соглашениям, исходя из возможностей доходной базы областного бюджета.

3.9. Финансирование расходов на погашение санкционированной кредиторской задолженности получателей бюджетных средств осуществляется за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных в соответствии с законом Калининградской области на текущий финансовый год и плановый двухлетний период, а также дополнительных доходов областного бюджета после внесения соответствующих изменений в закон Калининградской области об областном бюджете на текущий финансовый год и плановый двухлетний период.

3.10. Погашение несанкционированной кредиторской задолженности производится за счет доходов получателя бюджетных средств от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности, остатков средств, возникших в конце финансового года в результате экономии бюджетных средств. В случае отсутствия средств в текущем финансовом году задолженность может быть реструктуризирована.

4. Урегулирование и погашение дебиторской задолженности

4.1. Получатели средств областного бюджета, государственные автономные учреждения Калининградской области и унитарные предприятия обязаны:

- осуществлять авансирование поставок товаров, выполнения работ (оказания услуг) в соответствии с условиями заключенных контрактов (договоров);

- своевременно в установленном порядке проводить работу с должниками по погашению имеющейся задолженности по оплаченным, но не поставленным товарам, неисполненным работам (оказанным услугам), поставленным, но не оплаченным в установленный срок товарам, выполненным, но не оплаченным в срок работам (оказанным услугам).

5. Мониторинг просроченной задолженности

5.1. В целях обеспечения текущего контроля за состоянием показателей задолженности и недопущения возникновения задолженности Министерство финансов Калининградской области осуществляет мониторинг задолженности.

5.2. Мониторинг задолженности осуществляется Министерством финансов Калининградской области на основании представленных данных по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом, на предмет:

- выявления отклонений задолженности на текущую отчетную дату от обоснованной задолженности на начало года;

- анализ# причин возникновения увеличения задолженности;

- своевременного принятия мер, направленных на недопущение увеличения задолженности.

5.3. Ежеквартально в сроки, установленные для сдачи квартальной бухгалтерской отчетности получатели бюджетных средств, государственные автономные учреждения Калининградской области и унитарные предприятия представляют в порядке, установленном в пунктах 2.2 и 2.4 настоящего Порядка сведения о кредиторской и дебиторской задолженности по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку, содержащие объемы задолженности на конец отчетного периода.

В случае необходимости Министерство финансов Калининградской области имеет право запрашивать дополнительные материалы о дебиторской и кредиторской задолженности.

5.4. Результаты проводимого мониторинга используются в целях:

- исключения необоснованного роста кредиторской задолженности и возникновения просроченной задолженности;

- выработки оперативных решений по обеспечению своевременности и полноты оплаты обоснованной кредиторской задолженности для управления показателями кредиторской задолженности в оперативном режиме;

- мониторинга мер по реструктуризации просроченной задолженности;

- прогнозирования расходной части областного бюджета на текущий финансовый год и плановый двухлетний период, а также текущего прогнозирования расходов областного бюджета.

5.5. Результаты мониторинга задолженности подлежат размещению в сети Интернет.