Вопрос: Выдача займов на платной основе в соответствии с уставом организации является основным видом ее деятельности. Относятся ли к операционным доходам доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование своих активов? (ответ ДНП Минфина РФ)

Выдача займов на платной основе в соответствии с уставом организации является основным видом ее деятельности. Относятся ли к операционным доходам доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование своих активов?

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 10 августа 2000 г. N 04-02-05/4 "Об отражении в бухгалтерском учете выдачи займов пайщикам на платной основе"

Департамент налоговой политики в связи с Вашим запросом сообщает следующее.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н, доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование своих активов, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

Ввиду того, что выдача займов на платной основе в соответствии с уставом организации является основным видом деятельности, то поступления и затраты, связанные с выдачей займов, по нашему мнению, должны отражаться с использованием счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Для целей налогообложения прибыли применяются положения Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений). В соответствии с указанным Законом доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включаются в состав доходов от внереализационных операций.

Таким образом, доходы, полученные в виде процентов по договору займа, для целей налогообложения должны учитываться во внереализационных доходах. Особенности формирования налогооблагаемой базы должны быть отражены в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (Приложение N 11 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций") (вводится дополнительная строка).

Заместитель руководителя Департамента налоговой политики

А.И.Косолапов