Прошу Вас дать разъяснение законодательства РФ по вопросам налогообложения, а именно:
1) какие налоги подлежат уплате в бюджет и/или внебюджетные фонды при заключении договора о негосударственном пенсионном обеспечении между вкладчиком (организацией) и негосударственным пенсионным фондом и внесении платежей на пенсионные счета участников (сотрудников организации), на ком из участников данного правоотношения лежат обязательства по уплате налогов;
2) какие налоги подлежат уплате в бюджет и/или внебюджетные фонды при получении пенсионных выплат в случае наступления пенсионных оснований, на ком из участников данного правоотношения лежат обязательства по уплате налогов;
3) имеет ли право организация включать в себестоимость продукции (работ, услуг) платежи по заключенным в пользу своих работников договорам с негосударственными пенсионными фондами (не более 1 процента объема реализуемой продукции (работ, услуг) и нужно ли в этом случае соблюдать требования, предусмотренные законодательством для исчисления налога на доходы, а именно отчисления в негосударственный пенсионный фонд не включаемые в налоговую базу не должны превышать 10 000 (Десть тысяч) руб. на одного сотрудника,
4) действительно ли организация, заключающая договор с негосударственным пенсионным фондом освобождается от уплаты единого социального налога с пенсионных взносов, выплачиваемых организацией по договорам добровольного пенсионного обеспечения своих работников, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, за счет средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на доходы организаций (помимо 1 процента, включенного в себестоимость, который полностью освобождается от всех налогов);
5) при уступке прав по договору о негосударственном пенсионном обеспечении, возникает ли обязанность нового вкладчика, к которому переходят все права и обязанности по договору о негосударственном пенсионном обеспечении, заключенным первоначальным вкладчиком (право требования выкупной суммы, обязательства по внесению взносов и пр.), по уплате налога на доходы (физического лица, если вкладчик физическое лицо или организации, если вкладчик организация), или каких-либо других налогов, в случае, если вкладчик не получает выкупную сумму, а продолжает перечислять взносы и участник, в пользу которого заключен договор, получает пенсию при наступлении пенсионных оснований, и если такая обязанность возникает то в какой момент.
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросам налогообложения при заключении договора о негосударственном пенсионном обеспечении между организацией-вкладчиком и негосударственным пенсионным фондом в пользу своих сотрудников и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 213 части второй Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы (облагаемой по ставке 13%) налоговые агенты учитывают суммы пенсионных взносов, перечисленных ими за физических лиц, в размерах, превышающих 10 000 рублей в год на одного работника (согласно статье 18 Федерального закона от 5 августа N 118-ФЗ). Если же взносы не превышают указанного размера, объекта налогообложения не возникает и налог на доходы физических лиц не взимается.
При выплате физическим лицам пенсий по договорам негосударственного пенсионн
