Сотруднику организации ошибочно предоставлена льгота по подоходному налогу на строительство за предыдущий год.
Каким образом оформить в учете отмену льготы?
Каким образом удержать с сотрудника недоудержанный налог?
Какие санкции могут быть наложены на предприятие за неправомерное предоставление льготы?
В соответствии со статьями 20-21 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся источниками дохода, обязаны своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налогов с доходов физических лиц.
Подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц и в соответствии с пунктом 66 а) Инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций и иных работодателей не допускается.
В случае несвоевременного неправильного исчисления налога с доходов физических лиц в соответствии с пунктом 68 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются физическому лицу предприятием, учреждением, организацией и иным работодателем в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу источником выплаты дохода по его заявлению. Данный перерасчет может быть произведен не более, чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания в соответствии с общим сроком исковой давности, установленным статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями до полного погашения задолженности. При этом взыскание задолженности с физического лица производится с соблюдением гарантий, установленных законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьями 125 Кодекса законов о труде Российской Федерации и 383 Гражданского процессуального кодекса РСФСР от 11 июня 1964 г. при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать двадцати процентов, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - пятидесяти процентов заработной платы, причитающейся к выплате работнику. К таким случаям законодатель относит: взыскание алиментов, возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца, и возмещение за ущерб, причиненный разбоем или хищением государственного, общественного или личного имущества.
В соответствии со статьей 21 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" при невозможности взыскания налога с физического лица у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия, учреждения и организации обязаны в течение месяца сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу.
В соответствии со статьей 81 части первой НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
В соответствии с пунктом 66 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" сведения о доходах
