Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 11, март 2001 г.)

Налоговое обозрение

Индия

1 февраля 2001 г. индийское правительство объявило о повышении на 2% подоходного налога и налога с корпораций для финансирования расходов на помощь пострадавшим в результате сильного землетрясения в штате Гуджарат, а также на восстановление разрушенных объектов инфраструктуры. Размер ставки подоходного налога повышается для налогоплательщиков, чей годовой доход превышает 60 тыс. рупий. В результате этого будет собрано около 300 млн долл. США, однако это лишь часть необходимой суммы.

По предварительным оценкам, не учитывающим расходы на восстановительные работы, устранение последствий землетрясения обойдется правительству примерно в 3 млрд долл. США. Оценки масштабов ущерба, нанесенного стихийным бедствием, варьируются в пределах от 1,7 млрд до 5,3 млрд долл. США. Столь большой разброс в оценках объясняется различными подходами к методике подсчета ущерба. Одни эксперты оценивают прямой ущерб, нанесенный экономике в связи с потерей жилых и производственных зданий, другие - и косвенные ожидаемые потери из-за падения промышленного производства и массовой гибели людей.

В соответствии с решением правительства Индии все благотворительные пожертвования, идущие на цели ликвидации последствий землетрясения и которые будут предоставляться Индии до конца сентября 2001 г., от налогообложения освобождаются. Полностью освобождаются от акцизов все импортируемые в страну товары, предназначенные для лечения и реабилитации жертв землетрясения.

Рассматривается предложение по повышению размеров ставок акцизов на бытовую технику - холодильники и стиральные машины.

Отметим, что поступление налогов в Индии за период апрель-декабрь прошлого года выросло на 14,1% по сравнению с тем же периодом предшествующего года. При этом сумма прямых налогов выросла на 29,1%, а косвенных - на 7,5%.

Индонезия

В Индонезии введено обложение налогом на предметы роскоши некоторых потребительских товаров, ранее от этого налога освобожденных, с целью пополнения доходной части бюджета и ограничения ввоза в страну предметов роскоши.

Налог по ставке 10% введен на некоторые виды напитков, малогабаритные телевизионные приемники и небольшие холодильники. Холодильники с объемом камеры более 230 л, спортивное оборудование и игрушки облагаются по ставке 20%. Лодки и телевизоры средних габаритов облагаются по ставке 30%.

Предполагается ввести налог по ставке 40% на пиво, вино, алкогольные напитки крепостью ниже 26%, кожаные изделия, моторные лодки и видеоигры. По ставке 50% будут облагаться вертолеты и самолеты, огнестрельное оружие и крупногабаритные телевизоры. Крепкие алкогольные напитки, изделия из бриллиантов, яхты будут облагаться по ставке 75%.

Всего номенклатура подакцизных товаров насчитывает 41 наименование.

По мнению деловых кругов Индонезии, повышение ставок налога ударит по местной электронной промышленности и из-за невысоких ввозных пошлин будет способствовать росту импорта бытовой электроники из-за рубежа.

* * *

Правительство Индонезии приняло решение не отменять налог на вывоз сырого пальмового масла, а лишь сократить в марте 2001 г. размер его ставки с 5 до 3%. Таким образом, принято паллиативное решение в отношении интересов производителей продукта и интересов местных компаний, занимающихся его переработкой. Производители масла настаивали на отмене налога, однако представители перерабатывающих предприятий просили не делать этого из опасений образования дефицита пальмового масла на внутреннем рынке Индонезии.

Принятое правительством решение, по мнению производителей масла, для них практически ничего не изменило. Действительно, снижение ставки с 5 до 3% означает падение цены всего на 6 тыс. рупий (0,66 долл. США) за тонну сырья (плоды пальмового дерева в связках). На мировом рынке сырое пальмовое масло продается по цене 250 долл. США за тонну.

Вместе с тем министерство сельского хозяйства Индонезии выразило надежду на то, что правительство страны в конечном счете примет решение отменить все вывозные пошлины на продукцию сельского хозяйства, что позволит обеспечить их конкурентоспособность на международном рынке.

Китай

В провинции Гуандун сформированы специальные группы, состоящие из работников налоговой службы, таможни, органов валютного контроля и контроля внешней торговли, которые займутся проверкой финансовой отчетности всех предприятий, занимающихся экспортом продукции и подозреваемых в попытках мошенничества. Одним из наиболее распространенных видов мошенничества в Китае стало неправомерное использование льгот по налогу на экспорт. Власти не располагают сведениями о подлинных масштабах махинаций, однако в прошлом году лишь только одна рабочая группа вскрыла нарушения более чем на 140 предприятиях.

В январе этого года таможенная администрация провинции Гуандун приступила к развитию электронной системы обработки данных, позволяющей выявлять фальсифицированные документы.

С 1998 г. Китай 3 раза увеличивал размер льгот по налогу на экспорт. В настоящее время китайские экспортеры получают льготу в среднем в размере 15% стоимости товаров, проданных за границу.

* * *

Власти Гонконга рассматривают предложение о повышении ставки налога на прибыль, но только при условии, если возникнет необходимость сокращения бюджетного дефицита. Ставка налога на прибыль, которая составляет 16,5%, представляется небольшой, если ее сравнивать со ставками в других странах. Поэтому при благоприятной экономической ситуации она может быть, возможно поэтапно, увеличена до 18%.

По мнению некоторых аналитиков, повышение ставки налога на прибыль окажет на экономику более мягкое воздействие, нежели предлагаемое некоторыми экспертами введение налога с продаж, которое неминуемо затронет все группы населения и все отрасли экономики. Одновременно эксперты полагают, что предложения по усилению налогового бремени должны рассматриваться с учетом того, что повышение налогов может быть лишь временным решением проблемы бюджетного дефицита, поскольку при этом может сократиться объем инвестиций в экономику Гонконга.

Размеры бюджетного дефицита на конец текущего финансового года, который заканчивается 31 марта, прогнозируются на уровне 11 млрд долл. США, тогда как в бюджет была заложена цифра 6 млрд долл.

Кувейт

В правительстве Кувейта обсуждаются предложения по либерализации экономики. Они предусматривают, в частности, снижение размера ставки налога с иностранных предприятий с 55 до 25%. Несмотря на резкое повышение мировых цен на нефть на протяжении последних 2 лет в Кувейте наблюдается замедление экономического роста.

В парламенте страны обсуждается проект закона о прямых иностранных инвестициях в Кувейт, допускающего создание иностранцами компаний без наличия партнера в Кувейте, владеющего 51% акций компании, а также предусматривающего введение некоторых налоговых льгот, включая и освобождение от налогов.

Малайзия

Правительство Малайзии намерено провести переговоры с правительством Таиланда, на которых предполагается обсудить проблему компенсации за отсрочку сокращения налогов на автомобили. Сокращение необходимо провести в соответствии с соглашением о зоне свободной торговли АСЕАН. Проблема возникла после того, как Малайзия проинформировала Таиланд о том, что она намерена отложить срок снижения налогов на автомобили, ранее намечавшегося на 1 января 2001 г. Согласно установленному порядку государство, желающее отсрочить проведение мероприятий по снижению налогов, обязано письменно уведомить об этом соответствующие руководящие органы АСЕАН. После этого в течение 180 дней должны быть проведены переговоры с другими государствами блока по урегулированию проблемы компенсации.

Правительство Малайзии запросило у других стран АСЕАН разрешение на отсрочку снижения налогов до 1 января 2005 г. по 180 различным товарным позициям, большинство которых составляют автомобили и запасные части к ним. Просьбу об отсрочке власти Малайзии аргументируют сохраняющимся тяжелым экономическим положением после кризиса 1997 г.

Мексика

В апреле 2001 г. правительство Мексики планирует направить в конгресс страны предложения по корректировке налогового законодательства. Среди них - распространение налога на добавленную стоимость на продукты питания и лекарственные препараты. Эти товары в настоящее время освобождены от НДС, ставка которого в Мексике составляет 15%.

Как полагает руководство центрального банка Мексики, предложения правительства могут сорвать сроки выполнения задания по снижению инфляции в стране до уровня, установленного на 2001 г. Руководство центробанка считает, что через месяц может произойти скачок инфляции, и это будет означать, что правительство и центробанк страны к декабрю 2001 г. не смогут выйти на цифру инфляции 6,5% в год. В то же время руководство центробанка считает, что процесс "привыкания" к новым налогам завершится достаточно быстро.

Перед центральным банком Мексики поставлена задача к 2003 г. выйти на уровень инфляции примерно 3%. Такой показатель приблизит Мексику к уровню ее самого крупного торгового партнера - Соединенных Штатов Америки. В 2000 г. годовой уровень инфляции в Мексике составил 8,96%. По прогнозам центробанка экономический рост страны в 2001 г. составит около 4%, тогда как в 2000 г. он оказался на уровне 7,2%.

Объединенные Арабские Эмираты

В январе 2001 г. в Объединенных Арабских Эмиратах состоялось торжественное открытие первой очереди самого современного информационного центра в арабском мире - зоны свободной торговли "Дубай Медиа Сити". Центр будет оказывать самые современные услуги по сбору и передаче информации для газет, радио и телевидения всего мира. В нем смогут одновременно работать около 1000 журналистов и представителей коммерческих фирм. В центре разрешена аккредитация компаний со 100%-ным иностранным капиталом. Представительства таких компаний получают льготы по налогам на корпорации и физических лиц.

Центр начнет работу весной 2001 г. Комплекс из трех зданий займут 50 компаний общей численностью более 500 человек.

Пакистан

Пакистанские налоговики сообщили, что не смогут выполнить бюджетные назначения (430 млрд пакистанских рупий) на текущий налоговый год, который завершается летом 2001 г. Причиной этого они считают замедление темпов расширения налогооблагаемой базы и невыполнение прогнозов по объему импорта товаров в страну. Налоговое ведомство проинформировало правительство об ошибочности данных, использованных при расчете цифр бюджетных назначений. Это продемонстрировала динамика сумм налоговых поступлений в первом полугодии текущего налогового года.

Правительство Пакистана обратилось к Международному валютному фонду с просьбой снизить на 13 млрд пакистанских рупий задание по сбору налогов на текущий налоговый год. Невыполнение задания ставит под вопрос предоставление Пакистану очередного (второго) транша займа МВФ в размере 192 млн долл. США (общая сумма займа 596 млн долл. была согласована в ноябре прошлого года).

Польша

Органы самоуправления в специальной экономической зоне "Тарнобржег" приняли решение о том, что с 1 января 2001 г. налог на недвижимость должны уплачивать также компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность в зоне. Инвесторы, в том числе зарубежные, встретили это сообщение с негодованием. По их мнению, принятое решение нарушает договоренности, достигнутые на момент начала хозяйственной деятельности в зоне.

Вместе с тем в министерстве финансов Польши полагают, что освобождение от налога на недвижимость не является для инвесторов приобретенным правом. Решение по этому вопросу находится всецело в компетенции местных властей. Большинство органов самоуправления районов, находящихся в пределах специальной экономической зоны, потребовали от компаний уплаты налога на недвижимость по ставке, равной в среднем 1% от стоимости недвижимости.

Наиболее сильно введение нового порядка уплаты налога ударило по малым и средним предприятиям, которые оказались застигнутыми врасплох в ситуации уже сверстанных бизнес-планов. Многие компании взяли кредиты, и теперь эти деньги должны уйти в виде налогов на счета местных органов самоуправления вместо того, чтобы быть инвестированными в развитие производства.

Ситуация в специальной зоне осложняется тем, что в ее районах могут применяться различные по величине ставки налога на недвижимость. Многие инвесторы, решившие начать предпринимательскую деятельность в зоне, получили в свое распоряжение здания, которые находились в очень плохом состоянии. Они отремонтировали и расширили помещения, и теперь от них потребовали уплатить налог.

Япония

Правительство Японии внесло предложения по реформированию системы налогообложения корпораций. Предложения предусматривают снижение размера ставки действующего налога на корпорации в префектурах и введение нового местного налога, начисляемого независимо от прибыльности компании. Смысл изменений заключается в том, чтобы налоги платили даже убыточные предприятия на том основании, что, например, коммунальными услугами пользуются все.

Размер ставки налога с корпораций, который по своей сути является налогом на прибыль предприятий, предлагается снизить вдвое - с 9,6 до 4,8%. Одновременно планируется ввести местный налог, начисляемый по ставке 1% для компаний с уровнем капитализации до 100 млн иен и 1,6% - для прочих. В качестве базы начисления местного налога предлагается использовать фонд заработной платы предприятия, выплаченные им проценты и прочие издержки.

Новый порядок будет вводиться поэтапно, начиная с 1 апреля 2002 г. Сначала на новую систему планируется перевести примерно 30 тыс. предприятий с капитализацией выше 100 млн иен, а с 1 апреля 2004 г. - 2,4 млн компаний с более низким уровнем капитализации.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга