Заполняем новую декларацию по НДС (О.И.Батюшкова, "Российский налоговый курьер", N 2, февраль 2001 г.)

Заполняем новую декларацию по НДС

Законом о внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ введены изменения к главе 21 "Налог на добавленную стоимость". Самое время посмотреть, как выглядит новая декларация по НДС, так как она существенно изменилась.

Новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость и инструкция по ее заполнению (далее - Инструкция) были утверждены приказом МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-03/407. Эти документы прошли регистрацию в Минюсте России (N 2499 от 18.12.2000) и начали действовать с 1 января 2001 г.

Введение новых форм декларации и Инструкции обусловлено принятием части второй Налогового кодекса Российской Федерации (глава 21) и ст.2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Инструкция издана на основании статей 164, 174 НК РФ, где были определены налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты налога в бюджет. В соответствии со ставками налога на добавленную стоимость (0%, 10%, 20%), установленными ст.164 НК РФ, введены два вида деклараций:

1. Декларация по налогу на добавленную стоимость, включающая в себя титульный лист и листы форм N 1 и N 2 с приложениями (далее - декларация);

2. Декларация по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%, включающая в себя титульный лист и листы формы N 1 с приложениями (далее - декларация по налоговой ставке 0%).

Декларация и декларация по налоговой ставке 0% предоставляется ежемесячно (ежеквартально).

Декларация по налоговой ставке 0% предоставляется налогоплательщиками, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0% в соответствии с п.1 ст.164 НК РФ, при этом одновременно предоставляются документы, предусмотренные ст.165 НК РФ, для обоснования применения данной налоговой ставки. Особенности заполнения декларации по налоговой ставке 0% будут рассмотрены в следующих номерах журнала.

Прежде чем приступить к заполнению декларации, подчеркнем несколько общих положений.

Декларации и декларации по налоговой ставке 0% составляются на основании книг покупок и продаж, а также данных регистров учета налогоплательщиков.

Организации, имеющие обособленные структурные подразделения, представляют в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений:

а) титульный лист декларации;

б) приложение с расчетом суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации;

в) приложение с перечнем обособленных подразделений организации.

При выполнении соглашения о разделе продукции инвестор, оператор, поставщики, подрядчики, перевозчики инвестора и (или) оператора, участвующие в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, представляют декларацию в общеустановленном порядке.

Инвесторы и операторы при осуществлении деятельности, не связанной с соглашением о разделе продукции, и деятельности, связанной с соглашением о разделе продукции, заполняют дополнительно листы 02, 03, 04 декларации по форме N 1 по каждому соглашению о разделе продукции и по деятельности, не связанной с соглашением о разделе продукции. На каждом листе помимо наименования налогоплательщика указывается еще наименование соглашения о разделе продукции.

Каждый лист декларации и декларации по налоговой ставке 0% подписывает главный бухгалтер, на каждом листе ставят печать организации, а также отметку налогового органа (подпись ответственного лица) о ее принятии. На титульный лист ставят штамп территориального налогового органа.

Заполнение титульного листа осуществляют по приведенной в Инструкции форме (в соответствии с п.5 Общих положений Инструкции). Оно скорее всего не вызовет никаких затруднений.

Порядок заполнения формы N 1 (листы 02 - 07) рассмотрим на конкретном примере:

Пример

Издательская фирма АО "Сириус" производит и реализует рекламную и научно-популярную литературу, оказывает консультационные услуги.

В январе 2001 г. предприятие:

а) реализовало рекламную продукцию на общую сумму 798 000 руб.;

б) реализовало научно-популярную продукцию (предусмотрена льгота по НДС ст.149 НК РФ) на общую сумму 100 000 руб.;

в) оказало студентам на безвозмездной основе консультационные услуги на общую сумму 30 000 руб.;

г) по договору комиссии получило как комиссионер комиссионное вознаграждение в размере 6000 руб.;

д) реализовало приобретенный в 1999 г. микроавтобус за 180 000 руб. (первоначальная стоимость микроавтобуса 200 000 руб., сумма амортизации составила 56 000 руб.);

е) выполнило СМР по строительству собственного склада на общую сумму 120 000 руб. (срок ввода в действие склада 25 января 2001 г.);

ж) получило аванс на сумму 60 000 руб.;

з) оплатило за поставленные материалы, работы и услуги поставщикам 858 000 руб., в том числе 120 000 руб. за СМР по строительству склада;

и) провело бартерную сделку по обмену одной марки бумаги на другую на общую сумму 72 000 руб.

На основе имеющихся результатов хозяйственной деятельности рассчитаем показатели и заполним соответствующие листы декларации за январь 2001 г.

Начнем заполнять лист 02 декларации (см. с. 21):

По строке 1.1 показывают реализацию товаров по товарообменным (бартерным) операциям (п.2 ст.154 НК РФ):

- в нашем примере общая сумма бартерных операций составила 72 000 руб., ставка налога равна 20%, следовательно, в графе А (налоговая база) проставляем сумму 60 000 руб., по графе Б (сумма НДС) - 12 000 руб.

По строке 1.2 показывают реализацию товаров на безвозмездной основе (п.2 ст.154 НК РФ):

- в нашем случае это оказание консультационных услуг при ставке НДС 20% на общую сумму 30 000 руб. Тогда в графе А следует проставить сумму 25 000 руб., а в графе Б - 5000 руб.

По строке 1.3 показывают передачу права собственности на предметы залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства (п.2 ст.154 НК РФ).

АО "Сириус" в январе 2001 г. не совершало сделок с залогом, поэтому в строке 1.3 поставим везде прочерки.

По строке 1.4 показывают реализацию имущества, подлежащего учету по стоимости, с учетом уплаченного налога (п.3 ст.154 НК РФ). В нашем случае это реализация микроавтобуса. Согласно Закону Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", действовавшему до 1 января 2001 г., НДС по служебным и легковым автомобилям и микроавтобусам из бюджета не возмещался и относился на увеличение их первоначальной стоимости.

Сначала определим остаточную стоимость микроавтобуса на момент продажи:

200 000 руб. - 56 000 руб. = 144 000 руб.

Рассчитаем разницу между продажной и остаточной стоимостью микроавтобуса:

180 000 руб. - 144 000 руб. : 36 000 руб.

Сумма НДС по ставке 16,67% определяется следующим образом: 36 000 х 16,67 : 100 = 6001 руб.

Таким образом, в графе А будет стоять 36 000 руб., а в графе Б - 6001 руб.

По строке 1.5 показывают реализацию сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) и продуктов ее переработки (п.4 ст.154 НК РФ). В нашем примере такая операция не совершалась, поэтому в строке 1.5 ставим прочерки.

По строке 1.6 показывают реализацию товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (п.6 ст.154 НК РФ). В нашем примере таких сделок нет - ставим прочерки в строке 1.6.

По строке 1.7 показывают реализацию услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров (ст.156 НК РФ).

В нашем примере получено комиссионное вознаграждение в размере 6000 руб. Таким образом, в графе А пишем 6000 руб., в графе Б - 1000 руб.

По строке 1.8 показывают реализацию имущественного комплекса (ст.158 НК РФ). В нашем примере этот случай отсутствует - ставим прочерки.

По строке 1.9 показываем реализацию товаров (работ, услуг) и соответствующие суммы налога в разрезе применяемых налоговых ставок, не включенные по строкам 1.1 - 1.8 (статьи 154 - 158 НК РФ).

В нашем примере это реализация рекламной продукции на общую сумму 798 000 руб. Таким образом, по графе А будет стоять сумма 665 000 руб. (ставка НДС - 20%), по графе Б - 133 000 руб.

По строке 2 показывают передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд (п.1 ст.159 НК РФ). В нашем примере этот пункт отсутствует - ставим прочерки.

По строке 3 показывают выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (п.2 ст.159 НК РФ). В нашем примере это - строительство склада на общую сумму 120 000 руб. Следовательно, в графе А пишем сумму 100 000 руб., в графе Б - сумму 20 000 руб.

Далее переходим к заполнению листа 03 декларации (см. с.21).

По строке 4 показывают суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг) (ст.162 НК РФ).

По строке 4.1 показывают суммы авансовых платежей в счет предстоящих поставок. По данным нашего примера в графе А пишем сумму 60 000 руб., в графе Б - 10 001 руб. (налоговая ставка 16,67%). По строкам 1.5 - 2 данные по нашему предприятию отсутствуют - ставим прочерки.

По строке 6 показывают сумму строк 1,2,3,4,5 графы Б. В нашем примере это будет сумма 187 003 руб.

Затем переходим к заполнению листа 04 декларации (см. с. 22).

По строкам 7 - 12 показывают суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету (статьи 171, 172 НК РФ)*.

По строке 7 показывают сумму налога, предъявленную налогоплательщику и уплаченную им при приобретении товаров (работ, услуг).

В нашем примере поставщикам материалов (работ, услуг) было выплачено 858 000 руб., в том числе за СМР - 120 000 руб. Следовательно, для производства рекламной продукции и научно-популярной продукции было закуплено на 738 000 руб. (858 000 руб. - 120 000 руб.) материалов (работ, услуг).

Согласно п.4 ст.170 НК РФ суммы налога, принимаемые к вычету, и суммы налога, включаемые в затраты, рассчитываются пропорционально выручке от каждого вида реализации.

Реализовано рекламной продукции на общую сумму 798 000 руб., в том числе НДС - 133 000 руб., следовательно, сумма реализации рекламной продукции без НДС - 665 000 руб. Сумма реализации без НДС научно-популярной продукции равна 100 000 руб. Общая сумма равна 765 000 руб.

Тогда доля рекламной продукции составляет 86,93% (665 000:765 000) х 100. Доля продукции научно-популярной литературы составляет 13,07% (100 000 : 765 000) х 100. Следовательно, на производство рекламной продукции было закуплено на 641 543 руб. материалов (работ, услуг) : (738 000 х 86,93%), а на производство научно-популярной литературы - на 96 457 руб. НДС по приобретенным материалам (работам, услугам) для рекламной продукции будет равен 106 945 руб. (641 543 руб. х 16,67%), а НДС по приобретенным материалам (работам, услугам) для производства научно-популярной продукции будет равен 16 079 руб. (96 457 руб. х 16,67%).

По строке 7 пишем сумму НДС 126 945 руб. Она складывается из двух сумм (106 945 руб. - оплаченный НДС за материалы для рекламной продукции + 20 000 руб. (НДС по закупленным материалам для СМР).

По строке 8 показывают сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. В нашем примере этого нет - ставим прочерки.

По строке 9 показывают сумму НДС, исчисленную по выполненным с 1 января 2001 г. СМР для собственного потребления, в виде разницы между суммой налога, начисленной на стоимость данных СМР (строка 3 декларации), и суммой налога, уплаченной поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при выполнении этих работ (отраженных в строке 7 декларации), подлежащую вычету в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитального строительства (п.5 ст.172). В нашем примере эта сумма равна 0, так как работы были выполнены подрядным способом, и вся сумма НДС по СМР вошла в строку 7 декларации.

По строке 10 показывают сумму НДС, исчисленную по авансовым и иным платежам, засчитываемую в данном налоговом периоде при реализации (возврате авансов). В данную строку не включают сумму НДС с авансов и иных платежей в счет поставок товаров (работ, услуг) по налоговой ставке 0%.

По строке 11 показывают подлежащую вычету сумму налога, фактически перечисленную в бюджет согласно расчету по форме N 2.

По строке 13 показывают подлежащую восстановлению сумму налога по товарам, использованным при осуществлении операций, не признаваемых реализацией (п.2 ст.146 НК РФ), а также не подлежащих налогообложению согласно пунктам 1 - 3 ст.149 НК РФ, включенную в предыдущих периодах в вычеты по строке 7.

По строкам 15 - 17 показывают иные, подлежащие вычету, суммы НДС, не отраженные по строкам 7 - 13.

По строке 18 показывают общую сумму налоговых вычетов, уменьшенную на сумму налога по товарам, использованным в данном налоговом периоде при осуществлении операций, не признаваемых реализацией (п.2 ст.146 НК РФ), а также не подлежащих налогообложению согласно пунктам 1 - 3 ст.149 НК РФ.

В нашем примере по строке 18 будет стоять сумма 126 945 руб.

По строке 19 показывают сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет. В нашем примере это сумма, равная 60 058 руб. (187 003 руб. - 126 945 руб.).

По строке 20 показывают сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.

По строке 21 показывают сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам, по которым не подтверждено применение налоговой ставки 0% (переносят из стр.17 декларации по налоговой ставке 0%).

В нашем примере этого нет.

По строке 22 показывают сумму НДС, начисленную к возмещению за данный налоговый период по товарам, по которым применение налоговой ставки 0% не подтверждено (переносят из стр.18 декларации по налоговой ставке 0%). В нашем примере этот случай не рассматривается - ставим прочерки. Остальные строки листа 04 декларации заполняют по форме.

В целях проведения различных корректировок и уточнений, исправления ошибок, обнаруженных организацией самостоятельно и затрагивающих налоговую базу по НДС, а также для предоставления справочной информации, вводят приложения ( А, Б, Г, Д,) к декларации (см. с.23).

В приложении А и Б отражают завышенную или заниженную налоговую базу и соответствующую ей сумму НДС. Причем внесенные изменения должны учитываться в том периоде, когда были сделаны ошибки.

В приложении А 1 отражают корректировки суммы НДС по обособленным структурным подразделениям. Приложение с изменениями предоставляют по месту нахождения структурного подразделения. По нашему примеру эти таблицы не заполняют, так как данных для корректировок нет.

В приложении Г справочно отражают стоимость товаров, освобожденных от НДС, а также сумму НДС, уплаченную по приобретенным товарам (работам, услугам), включаемую в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций. При этом (до вступления в силу главы "Налог на доходы организаций") следует руководствоваться п.4 "Положения о составе затрат по производству и реализации продукции", а также постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 "О порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли".

По данным нашего примера в приложении Г заполняем одну строку - реализация научно-популярной продукции - 100 000 руб., а также сумму НДС, уплаченную по приобретенным материалам (работам, услугам), - 16 079 руб.

В приложении Г также отражают стоимость товаров (работ, услуг), предназначенных для выполнения работ по соглашению о разделе продукции, освобожденных от НДС. В нашем примере данных для этого пункта не было.

В приложении Д отражают операции, не признанные реализацией товаров (работ, услуг) ( п.2 ст.146 НК РФ). На нашем предприятии таких операций не осуществлялось.

Таким образом, декларация в объеме поставленных задач заполнена.

Лист 02

                      Наименование налогоплательщика

АО "Сириус"

                                         Все суммы указываются в тыс.руб.

	Налогооблагаемые объекты		Налого- вая база	Ставки НДС	Сумма НДС
			А		Б
	1		2	3	4
1	Реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога - всего	1	750 42	20 10 16,67 9,09	150 7
	в том числе: реализация товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям	1.1	60	20 10	12
	реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе	1.2	25	20 10	5
	передача права собственности на предметы залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передача товаров (работ, услуг) по соглашению об отступном или новации, включая оплату труда в натуральной форме	1.3	-	20 10	-
	реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога	1.4	36	16,67	6
	реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), и продуктов ее переработки	1.5	-	16,67 9,09	-
	реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам	1.6	-	20 10	-
	реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров	1.7	6	16,67	1
	реализация имущественного комплекса	1.8	-	x	-
		1.9	665	20	133
		1.10
		1.11
2	Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд	2	-	20	-
3	Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	3	100	20	20

Правильность указанных в   /-----\ /-------\   /-----\  /---------------\

настоящей     декларации   |     | |       |   |     |  |               |

сведений подтверждаю:     "|     |"|       |200|     |г.|               |

                           \-----/ \-------/   \-----/  \---------------/

                                                        (подпись главного

                                                              бухгалтера)

Отметка налогового органа

Лист 03

                      Наименование налогоплательщика

АО "Сириус"

	1		2	3	4
4	Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), всего: в том числе: сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)	4 4.1	60	16,67 9,09 16,67 9,09	10
	сумма дохода, полученного по векселям, товарному кредиту, подлежащая обложению	4.2	-	16,67 9,09	-
	сумма полученных страховых выплат, подлежащая обложению	4.3	-	16,67 9,09
	сумма, полученная в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)	4.4		16,67 9,09
		4.5
		4.6
		4.7	x	x
5		5
6	Всего начислено НДС (сложите величины в строках 1, 2, 3, 4 и 5 графы Б)				187

Правильность указанных в   /-----\ /-------\   /-----\  /---------------\

настоящей     декларации   |     | |       |   |     |  |               |

сведений подтверждаю:     "|     |"|       |200|     |г.|               |

                           \-----/ \-------/   \-----/  \---------------/

                                                        (подпись главного

                                                              бухгалтера)

Отметка налогового органа

Лист 04

                      Наименование налогоплательщика

АО "Сириус"

Налоговые вычеты			Сумма НДС
7	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету	7	127
8	Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в том числе: - таможенным органам при ввозе из государств дальнего зарубежья; - таможенным органам при ввозе из государств; - участников СНГ; - в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления	8 - - -	- - - -
9	Сумма налога, исчисленная налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления	9	-
10	Сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации (при возврате авансов)	10	-
11	Сумма налога, уплаченная организацией в качестве налогового агента, подлежащая вычету	11	-
12	Сумма налога, уплаченная организацией в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров (отказа от выполнения работ, услуг)	12	-
13	Сумма налога, уплаченная организацией по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг), и включенная в налоговые вычеты при их приобретении	13	-
14		14
15		15
16		16
17		17
18	Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сложить величины в строках 7 - 12 и 14 - 17 и вычесть строку 13)	18	127

Расчеты по НДС за налоговый период
19	Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина в строке 6 превышает величину в строке 18, вычесть строку 18 из строки 6)	19	60
20	Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период (если величина в строке 6 меньше величины в строке 18, вычесть строку 18 из строки 6)	20	-
21	Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из строки 17 Декларации по налоговой ставке 0 процентов)	21	-
22	Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из строки 18 Декларации по налоговой ставке 0 процентов)	22	-
23	Общая сумма НДС, подлежащая уплате организацией (сложить величину строк 19 и 21 либо вычесть из строки 19 строку 22)	23	60
24	Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за данный налоговый период по месту нахождения обособленных подразделений (итоговая строка графы 11 листа 8)	24	-
25	Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за данный налоговый период по месту учета организации без обособленных подразделений (стр.23 - стр.24)	25	60
26	Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления	26	-

Правильность указанных в   /-----\ /-------\   /-----\  /---------------\

настоящей     декларации   |     | |       |   |     |  |               |

сведений подтверждаю:     "|     |"|       |200|     |г.|               |

                           \-----/ \-------/   \-----/  \---------------/

                                                        (подпись главного

                                                              бухгалтера)

Отметка налогового органа

Лист 05

                      Наименование налогоплательщика

АО "Сириус"

Приложение А Корректировка начисленной суммы НДС

Наименование корректировки и отчетный период, за который она вносится		Номер стро- ки	Величина корректи- ровки налоговой ба- зы	Сумма НДС (+/-)
1
2
3	Итого:

Приложение А1 Корректировка суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений

Наименование корректировки и отчетный период, за который она вносится		Номер стро- ки	Величина корректи- ровки налоговой ба- зы	Сумма НДС (+/-)
1
2
3	Итого:

Приложение Б Корректировка суммы НДС, подлежащей вычету

Наименование корректировки и отчетный период, за который она вносится		Номер стро- ки	Величина корректи- ровки налоговой ба- зы	Сумма НДС (+/-)
1
2
3	Итого:

Правильность указанных в   /-----\ /-------\   /-----\  /---------------\

настоящей     декларации   |     | |       |   |     |  |               |

сведений подтверждаю:     "|     |"|       |200|     |г.|               |

                           \-----/ \-------/   \-----/  \---------------/

                                                        (подпись главного

                                                              бухгалтера)

Отметка налогового органа

Лист 06

                      Наименование налогоплательщика

АО "Сириус"

Приложение Г Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Наименование опера- ции		Статья Налого- вого кодекса (пункт и под- пункт)	Стоимость реали- зованных (пере- данных) товаров (работ, услуг)	Сумма НДС, упла- ченная по приоб- ретенным товарам (работам, услу- гам), но не под- лежащая к вычету
	1	2	3	4
1	Реализация научно-популяр- ной литературы	ст.149 п.3 пп.21	100	16
2
3	Итого:

Правильность указанных в   /-----\ /-------\   /-----\  /---------------\

настоящей     декларации   |     | |       |   |     |  |               |

сведений подтверждаю:     "|     |"|       |200|     |г.|               |

                           \-----/ \-------/   \-----/  \---------------/

                                                        (подпись главного

                                                              бухгалтера)

Отметка налогового органа

Лист 07

                      Наименование налогоплательщика

АО "Сириус"

Приложение Д Операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг)

Приложение Д   Информация  об  операциях,  не  признаваемых   реализацией

               товаров (работ, услуг)

Наименование операции		Стоимостная оценка
1
2
3	Итого:

Правильность указанных в   /-----\ /-------\   /-----\  /---------------\

настоящей     декларации   |     | |       |   |     |  |               |

сведений подтверждаю:     "|     |"|       |200|     |г.|               |

                           \-----/ \-------/   \-----/  \---------------/

                                                        (подпись главного

                                                              бухгалтера)

Отметка налогового органа

О.И.Батюшкова,

эксперт "РНК",

кандидат экономических наук

"Российский налоговый курьер", N 2, 2001 г.

-------------------------------------------------------------------------

* По данным нашего предприятия вычету подлежат суммы НДС, уплаченные за приобретение материалов (работ, услуг) для СМР и на производство рекламной продукции.