Валютное регулирование и валютный контроль
Основополагающие принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушения валютного законодательства определены в Законе Российской Федерации от 9.10.92 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изменениями от 29.12.98 г., 5.07.99 г.).
Предметом валютного регулирования в Российской Федерации являются:
защита валюты Российской Федерации;
право собственности субъектов внешнеэкономической деятельности на валютные ценности;
порядок регулирования внутреннего валютного рынка Российской Федерации;
правовой режим счетов резидентов в иностранной валюте;
валютные операции, совершаемые резидентами в Российской Федерации;
правовой режим счетов нерезидентов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации;
валютные операции, совершаемые нерезидентами в Российской Федерации;
функции и полномочия органов валютного регулирования.
Законом N 3615-1 пересмотрено, что расчеты между резидентами осуществляются в валюте Российской Федерации без ограничений (п.1 ст.2). Федеральным законом от 29.12.98 г. N 192-ФЗ указанный пункт Закон N 3615-1 дополнен новым абзацем, предусматривающим, что расчеты между резидентами и нерезидентами осуществляются также в валюте Российской Федерации, но в порядке, устанавливаемом Банком России. Следовательно, все операции нерезидентов в рублях являются предметом валютного регулирования и, во-первых, совершаются с ограничениями, установленными Банком России, в режиме рублевых счетов нерезидентов и, во-вторых, подлежат контролю со стороны органов валютного контроля.
Ранее действовавший порядок приобретения и использования нерезидентами валюты Российской Федерации, утвержденный инструкцией Банка России от 16.07.93 г. N 16, утратил силу в связи с введением в действие с 8 марта 2001 г. новой инструкции Банка России от 12.10.2000 г. N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" (далее - Инструкция). Данная Инструкция, являясь основополагающим нормативным документом Банка России, определяющим общий порядок открытия и использования рублевых счетов нерезидентами, внесла ряд значительных изменений в механизм осуществления нерезидентами операций в валюте Российской Федерации и контроля со стороны уполномоченных банков за законностью данных операций. Рассмотрим наиболее значимые изменения, введенные Инструкцией.
В соответствии с п.1 ст.7 Закона N 3615-1 нерезиденты могут иметь счета в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации в уполномоченных банках. В качестве уполномоченных банков для ведения счетов нерезидентов в российских рублях могут выступать банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии Банка России на проведение валютных операций (п.11 ст.1 Закона). Подчеркнем, что в соответствии с этим требованием Закона банки, не имеющие лицензии на осуществление валютных операций, не вправе открывать банковские счета нерезидентам в валюте Российской Федерации.
Для целей валютного регулирования под нерезидентами понимаются:
физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации, в том числе банки-нерезиденты;
предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;
находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации, а также предприятий и организаций, не являющихся юридическими лицами, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации.
Одним из основных отличий новой Инструкции от ранее действовавшей является введение новых типов рублевых счетов нерезидентам, а также изменение правового режима данных счетов.
Виды рублевых счетов нерезидентов
Для осуществления операций в валюте Российской Федерации нерезиденты могут открывать в уполномоченных банках три типа банковских счетов. Это счета типа "К", "Н", "Ф", причем количество указанных счетов, открываемых на имя одного нерезидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается (п.1.3 Инструкции). Согласно ранее действовавшему порядку нерезиденты могли открывать только два вида рублевых счетов: "Т" (текущий) и "И" (инвестиционный). При этом для рублевых счетов типа "И" существовало ограничение, их можно было открывать только по одному и только в одном из уполномоченных банков.
Следует отметить, что существенно изменен порядок открытия нерезидентам банковских счетов в валюте Российской Федерации и по субъектному составу. Впредь счета типа "К" и "Н" могут открываться на имя как юридических лиц-нерезидентов, так и физических лиц-нерезидентов. Кроме того, Инструкцией предусматривается открытие счета типа "Ф", который предназначен исключительно для осуществления операций в валюте Российской Федерации физическими лицами-нерезидентами.
Остановимся на порядке работы с указанными выше счетами.
Рублевый счет типа "К" - конвертируемый счет открывается, как было отмечено выше, физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и официальным представительствам для расчетов в валюте Российской Федерации в порядке, предусмотренном Инструкцией. Денежные средства на счетах типа "К" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в Российской Федерации без ограничений в соответствии с российским законодательством в пределах остатка денежных средств на данном счете.
Рублевый счет типа "Н" - неконвертируемый счет открывается физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и официальным представительствам для расчетов в валюте Российской Федерации по операциям, предусмотренным Инструкцией. С данного счета также можно осуществлять операции, связанные с покупкой иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, за счет рублевых средств, находящихся на счете, но с ограничениями, предусмотренными Инструкцией.
В частности, денежные средства на счетах типа "Н" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации при соблюдении следующих условий:
поручение нерезидента на покупку иностранной валюты за счет денежных средств, находящихся на счете типа "Н", дается только тому уполномоченному банку, в котором нерезиденту открыт счет типа "Н";
поручение на покупку иностранной валюты за счет денежных средств, находящихся на счете типа "Н", исполняется уполномоченным банком не ранее чем через 365 календарных дней со дня его представления нерезидентом в уполномоченный банк;
в поручении на покупку иностранной валюты должна быть указана сумма денежных средств в валюте Российской Федерации, находящихся на счете типа "Н", за счет которой будет куплена иностранная валюта;
в течение срока со дня представления нерезидентом в уполномоченный банк поручения на покупку иностранной валюты до дня его исполнения или отзыва остаток денежных средств на счете типа "Н" не может быть меньше суммы, указанной в поручении на покупку иностранной валюты (п.3.8.4 Инструкции).
Таким образом, Инструкция предписывает участникам валютных операций, в частности нерезиденту и уполномоченному банку, при совершении первым операции по покупке иностранной валюты строго соблюдать определенные правила. Для нерезидента это - совершение рассматриваемой операции только в конкретном уполномоченном банке, в котором у нерезидента имеется счет типа "Н" (при этом ограничения по количеству открываемых счетов в уполномоченных банках в Инструкции отсутствуют); обязательное наличие денежных средств на счете типа "Н" и в объеме той суммы, которая указывается в поручении; остаток денежных средств на рублевом счете типа "Н" должен быть не снижаемым в пределах сумм, указанных в поручении на покупку иностранной валюты. Для уполномоченного банка предписанием является то, что исполнить поручение нерезидента на покупку иностранной валюты он может не ранее чем через 365 дней со дня принятия у нерезидента соответствующего поручения.
Отметим, что Инструкция предоставляет определенную диспозитивность нерезиденту в отношении размера или объема приобретаемой нерезидентом иностранной валюты. Так, нерезидент вправе в любое время уменьшить сумму валюты Российской Федерации, указанную в поручении на покупку иностранной валюты, а также отозвать поручение на покупку иностранной валюты. В данном случае уменьшение суммы валюты Российской Федерации по сравнению с ранее указанной в поручении на покупку иностранной валюты не приостанавливает течение срока, предоставленного уполномоченному банку для исполнения поручения нерезидента, - 365 дней.
Рублевый счет типа "Ф" - счет физического лица открывается физическим лицам-нерезидентам для расчетов в валюте Российской Федерации по операциям, предусмотренным Инструкцией. Денежные средства на счетах типа "Ф" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в Российской Федерации без ограничений в соответствии с российским законодательством в пределах остатка денежных средств на данном счете.
Порядок открытия уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации
Для открытия рублевых счетов типа "К", "Н" и "Ф" в валюте Российской Федерации нерезиденты обязаны представлять в уполномоченные банки пакет необходимых документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также документов, представление которых установлено требованиями раздела 2 Инструкции. Особого внимания заслуживает предписание Инструкция о том, что указанные счета могут открываться только на основании заключаемых уполномоченными банками с нерезидентами договоров банковского счета. Данное предписание вытекает из общих принципов взаимоотношений сторон по банковскому счету, основы которых установлены главой 45 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ). По каждому типу счета и виду нерезидента (юридического или физического лица) Инструкция предусматривает самостоятельный перечень документов, представление которых является обязательным.
Юридические лица-нерезиденты кроме банков нерезидентов для открытия счетов типа "К" и типа "Н" представляют:
легализованные в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, где создано это юридическое лицо, в том числе учредительные документы и документы, подтверждающие государственную регистрацию юридического лица. Под легализацией понимается получение организацией разрешения на осуществление какой-либо деятельности или ее узаконение или придание юридической силы какому-либо акту, действию. Легализации, как правило, подлежат документы, составленные за границей или предназначенные для действия в зарубежном государстве. По Инструкции под легализацией следует понимать получение подтверждения подлинности имеющихся на документах подписей, которое производится путем учинения удостоверительной надписи консула на соответствующих документах;
заверенную в установленном порядке копию положения о филиале (представительстве), если договор об открытии счета типа "К" или типа "Н" заключает с уполномоченным банком от имени юридического лица-нерезидента руководитель филиала (представительства) юридического лица-нерезидента, действующий на основании доверенности юридического лица-нерезидента;
заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в валюте Российской Федерации.
Карточка с образцами подписей и оттиска печати заверяется подписью руководителя или заместителя руководителя вышестоящей организации и присвоенной печатью или нотариальной конторой, а в населенных пунктах, где нет нотариальных контор, местными органами исполнительной власти (п. 3.6 инструкции Госбанка СССР от 30.10.86 г. N 28).
Кроме того, Инструкцией предусматривается применение в расчетах электронного способа обмена документами между юридическим лицом-нерезидентом и уполномоченным банком, в силу чего допускается применение процедуры признания аналога собственноручной подписи, а также заключения договора о порядке и условиях его использования (п.2.3.1 Инструкции).
Банки-нерезиденты для открытия счета типа "К" или типа "Н" представляют в уполномоченные банки:
легализованные в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей документы, подтверждающие правовой статус банка-нерезидента по законодательству страны, где создан этот банк-нерезидент, в частности учредительные документы и документы, подтверждающие государственную регистрацию банка-нерезидента;
заверенную в установленном порядке копию положения о филиале (представительстве), если договор об открытии счета типа "К" или типа "Н" заключает с уполномоченным банком от имени банка-нерезидента руководитель филиала (представительства) банка-нерезидента, действующий на основании доверенности банка-нерезидента;
альбом образцов подписей лиц, уполномоченных совершать сделки от имени банка-нерезидента, в том числе распоряжаться счетом банка-нерезидента в валюте Российской Федерации типа "К" или типа "Н".
Официальные представительства для открытия рублевого счета в уполномоченных банках Российской Федерации представляют карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в валюте Российской Федерации, подписанную руководителем представительства иностранного государства в Российской Федерации и заверенную печатью представительства иностранного государства в Российской Федерации. В случае электронного обмена документами между представительством иностранного государства в Российской Федерации и уполномоченным банком устанавливается процедура признания аналога собственноручной подписи, а также заключается договор о порядке и условиях его использования.
В случае открытия счета международной организацией представляются документы, подтверждающие правовой статус международной организации, заверенные печатью международной организации, а также карточка с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в валюте Российской Федерации, заверенная печатью международной организации.
Для открытия рублевых счетов типа "К", "Н" и "Ф" физическим лицам-нерезидентам Инструкцией предусматривается несколько новшеств. Так, впредь открытие уполномоченным банком физическому лицу - нерезиденту счетов типа "К", "Н" и "Ф" осуществляется при его личном присутствии (п.2.4 Инструкции). При открытии банковского счета типа "Н", "К" и "Ф" физическое лицо-нерезидент обязан предъявить в уполномоченный банк паспорт или иной действительный документ, удостоверяющий его личность и признаваемый Российской Федерацией в этом качестве, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации, содержащий въездную визу, выданную соответствующим дипломатическим представительством или консульским учреждением Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации либо органом внутренних дел или МИД России, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации (если международным договором Российской Федерации предусмотрен безвизовый въезд физического лица-нерезидента, прибывающего из иностранного государства на территорию Российской Федерации, то въездная виза не требуется).
Другим новшеством является вменение в обязанность уполномоченных банков оформление информационной справки по форме, установленной Инструкцией, в которой должны отражаться данные, способствующие установлению личности физического лица-нерезидента. В частности, это сведения о месте жительства физического лица-нерезидента и иные аналогичные сведения, полученные со слов физического лица, которые также вносятся в информационную справку. Оформленная надлежащим образом информационная справка подписывается физическим лицом-нерезидентом и ответственным лицом уполномоченного банка, назначаемым для подобных целей приказом по банку. В справке указывается обязательство физического лица - нерезидента о неосуществлении им через счет типа "Ф" операций, связанных с предпринимательской деятельностью. Аналогичные требования к физическим лицам предусмотрены также приказом Банка России от 27.08.97 г. N 02-371, утвердившим Порядок осуществления переводов иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия текущих валютных счетов.
При открытии нерезидентами в уполномоченных банках счетов в валюте Российской Федерации через своих полномочных представителей на основании доверенности Инструкцией предусматривается ряд требований к оформлению доверенностей. Так, доверенность, присланная (ввезенная) из-за границы, должна быть легализована в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей или в посольстве (консульстве) иностранного государства в Российской Федерации, за исключениями, указанными в п.2.6 Инструкции.
Срок хранения уполномоченными банками всех перечисленных документов устанавливается Инструкцией в течение всего срока действия договоров банковского счета, а также не менее пяти лет по истечении их срока действия.
В дополнение к перечисленным документам нерезиденты - юридические лица, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в соответствии со ст.23 НК РФ, обязаны представить в банк справку о постановке на учет в налоговых органах (п.2.2 Инструкции).
Правовой режим и виды операций, совершаемых нерезидентами на рублевых счетах типа "Н", "К" и "Ф"
Все операции по рублевым счетам типа "К", "Н" и "Ф" могут осуществляться нерезидентами как в безналичном, так и в наличном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Данный принцип закреплен п.1 ст.140 ГК РФ. Операции по указанным счетам осуществляются с учетом особенностей, установленных Инструкцией. При расчетах наличной валютой Российской Федерации нерезиденты должны соблюдать порядок расчетов наличными деньгами и предельный размер расчетов наличными деньгами, установленный Банком России. В частности, указанием Банка России от 7.10.98 г. N 375-У предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами установлен в сумме 10 тыс. руб., а для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые для юридических лиц товары, сельхозпродукты и сырье - в сумме 15 тыс. руб.
Физические лица-нерезиденты вправе снимать со своих счетов типа "Ф" наличную валюту Российской Федерации без ограничений, а зачислять на указанные счета наличную валюту Российской Федерации могут только по основаниям, предусмотренным Инструкцией, с представлением документов, подтверждающих происхождение денежных средств. В частности, в Инструкции (приложение N 1, табл. А) дается исчерпывающий перечень операций по зачислению физическими лицами-нерезидентами валюты Российской Федерации на счета типа "Ф". Среди наиболее часто применяемых операций по указанному перечню можно выделить следующие:
платежи уполномоченных банков в валюте Российской Федерации за иностранную валюту, проданную нерезидентам;
возврат уполномоченными банками банковских вкладов нерезидентам;
возврат резидентами сумм займов, кредитов, предоставленных нерезидентами;
платежи резидентов по договорам страхования в пользу нерезидентов;
возврат резидентами сумм налогов, пошлин и других сборов нерезидентам, за исключением консульских сборов;
уплата резидентами сумм неустойки (пени, штрафов) и сумм в возмещение убытков;
выплата резидентами сумм алиментов, пенсий, наследства, пособий, дарений и пожертвований;
выплата резидентами сумм заработной платы и других видов оплаты труда, авторских и иных вознаграждений по гражданско-правовым договорам нерезидентам;
зачисление наличной валюты Российской Федерации, ранее снятой со счета типа "Ф", а также ввезенной физическим лицом - нерезидентом в Российскую Федерацию.
Кредиты (займы) в валюте Российской Федерации предоставляются резидентами физическим лицам - нерезидентам в безналичном порядке.
Новшеством является также то, что Инструкция предусматривает возможность осуществления операций по кредитованию счетов типа "К", "Н" и "Ф" при недостаточности средств на указанных счетах. Порядок осуществления данных операций определяется законодательством для счетов резидентов в валюте Российской Федерации. Речь идет о распространении положений п.2 ст.855 ГК РФ относительно совершения операций по счету при недостаточности на нем денежных средств.
Порядок осуществления контроля уполномоченными банками за операциями, совершаемыми нерезидентами в валюте Российской Федерац
