Иностранная компания (Швейцария) является владельцем недвижимого имущества на территории РФ, которое сдается в аренду посольству Швейцарской Конфедерации в РФ. Оплата аренды осуществляется на территории Швейцарии непосредственно на счет компании. Доход от сдачи недвижимости в аренду включается в налогооблагаемую базу компании.
Представительство иностранной компании (Швейцария) в РФ не принимает участия в данной операции, осуществляя подготовительную и вспомогательную деятельность в пользу головного офиса.
Представительство иностранной компании на основании данных головного офиса рассчитывает налог на доходы иностранных юридических лиц по ставке 20% и перечисляет сумму налога со своего счета в РФ в бюджет. Представительство также уплачивает налог на имущество со стоимости недвижимого имущества, находящегося на балансе головного офиса.
Имеет ли право представительство иностранной компании (Швейцария) выступать налоговым агентом в данной ситуации, если источник выплаты доходов иностранного юридического лица находится за пределами РФ, а также каким должен быть состав налоговой отчетности представительства по данной операции?
Согласно п. 5.1.8 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" к доходам из источников в Российской Федерации, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в частности, относятся доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 6 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15 ноября 1995 года доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Иностранная компания (Швейцария) является владельцем недвижимого имущества на территории Российской Федерации. Недвижимость сдается в аренду Посольству Швейцарской Конфедерации в РФ на основании договора, заключенного между Правительством Швейцарской Конфедерации и иностранной компанией (Швейцария). Московское представительство иностранной компании (Швейцария) не принимает участие в данной операции. Таким образом, налоговым агентом в данной операции является Посольство Швейцарской Конфедерации, которое должно удерживать налог на доходы иностранных юридических лиц в Российской Федерации, несмотря на то, что источник выплаты налога на доходы иностранных лиц в лице Правительства Швейцарской Конфедерации находится за пределами РФ.
В соответствии со ст. 10 За
