Вопрос: Облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ) и облигации внешнего валютного займа приобретаются нерезидентом Российской Федерации, имеющим ИНН, с целью перепродажи. Удерживается ли источником выплаты в этом случае налог на доходы иностранных юридических лиц, или нерезидент уплачивает налог на прибыль как самостоятельное юридическое лицо? ("Московский налоговый курьер", N 16, ноябрь 2000 г.)

Облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ) и облигации внешнего валютного займа приобретаются нерезидентом Российской Федерации, имеющим ИНН, с целью перепродажи. Удерживается ли источником выплаты в этом случае налог на доходы иностранных юридических лиц, или нерезидент уплачивает налог на прибыль как самостоятельное юридическое лицо?

ГАРАНТ:

См. также Письмо Управления МНС по г. Москве от 28 августа 2000 г. N 15-08/36117

Согласно письму Госналогслужбы Российской Федерации от 26.06.98 N 06-1-14/745, в частности, разъясняющему возможность неудержания у источника выплаты налога с активных доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль, в отношении иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через свои отделения, состоящие на учете в налоговых органах с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), обязанности производить удержание налогов у источника выплаты по активным доходам не устанавливалось. Такие иностранные лица в соответствии с письмом Госналогслужбы России, Минфина России и Банка России соответственно от 16.06.95 N ВГ-4-12/25, от 05.06.95 N 47, от 16.06.95 N 174 обязаны начиная с 01.01.96 указывать свой ИНН при оформлении любых расчетно-платежных документов. Проставление ИНН в расчетно-платежных документах, например в инвойсах (счетах-фактурах), указывает на то, что иностранная компания является самостоятельным плательщиком налогов в Российской Федерации и, таким образом, служит в этих случаях основанием для неудержания налогов у источника выплаты.

Операции по реализации (купле-продаже) любых ценных бумаг (в том числе облигаций внешнего и внутреннего валютного займов) приносят активный доход.

В том случае, если операции по реализации указанных облигаций производятся через постоянное представительство иностранной компании, прибыль от данных операций подлежит налогообложению в составе прибыли постоянного представительства.

Если реализация облигаций производится иностранным юридическим лицом не через свое постоянное представительство, а самостоятельно, источник выплаты дохода как налоговый агент должен удержать налог с этого дохода по ставке 20% и перечислить его в бюдже