Письмо Управления МНС по г. Москве от 2 июня 2000 г. N 03-12/21336 О порядке определения даты зачисления средств на счет клиента при учете хозяйственной операции по проведению расчетов по сделке в валюте РФ, подтвержденной выпиской банка, датированной числом, предшествующим реальной "дате валютирования" поступивших платежей

Письмо Управления МНС по г. Москве от 2 июня 2000 г. N 03-12/21336

Вопрос: Каков порядок определения даты отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по проведению расчетов по сделке в валюте Российской Федерации, подтвержденной выпиской банка, датированной числом, предшествующим реальной "дате валютирования" поступивших платежей?

Ответ: Понятие "дата валютирования" дано в Положении Банка России от 21.03.97 N 55 "О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях", в соответствии с которым "датой валютирования" признается оговоренная сторонами дата поставки (зачисления) средств на счета контрагента.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (с изменениями и дополнениями), операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Исходя из требований полноты, своевременности и приоритета содержания перед формой при отражении в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, которые должна обеспечивать учетная политика организации (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.12.98 N 60н), датой отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по проведению расчетов по сделке в валюте Российской Федерации, подтвержденной выпиской банка, следует считать дату зачисления средств (поступивших платежей) на расчетный счет организации.

Согласно статьям 845-849 главы 45 Гражданского кодекса Российской Федерации части второй порядок определения даты зачисления средств на счет клиента должен быть определен договором о ведении банковского счета либо его заменяющим внутренним банковским распоряжением, с которым клиент ознакомлен, но не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа.

При этом следует отметить, что механизм совершения и оформления операций по рублевому банковскому (в том числе расчетному счету) регулируется Банком России.

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга

А.А. Глинкин