Вопрос: Облагаются ли НДС и налогом на прибыль пени и проценты, присужденные организации в соответствии с решением арбитражного суда? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 17, май 2001 г.)

Облагаются ли НДС и налогом на прибыль пени и проценты, присужденные организации в соответствии с решением арбитражного суда?

Объектом обложения является прибыль от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества организации и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям (п.2 ст.2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1). Согласно п.6 указанной статьи Закона состав внереализационных доходов определяется федеральным законом. До принятия соответствующего законодательного акта в соответствии с п.2.7 Инструкции МНС РФ от 15 июня 2000 г. N 62 при определении состава внереализационных доходов следует руководствоваться Положением о составе затрат.

Пунктом 15 Положения о составе затрат установлено, что в состав внереализационных доходов включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также возмещения понесенных убытков.

Инструкцией МНС РФ от 15 июня 2000 г. N 62 (сноска к Справке о порядке определения данных, отражаемых по стр.1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли) предусмотрено, что внереализационные доходы и расходы учитываются для целей налогообложения в суммах, учтенных по балансу, то есть в начисленных суммах.

В связи с этим присужденные решением арбитражного суда пени должны учитываться при налогообложении прибыли за III кв. 2000 г. и в целом за 2000 г.

При обложении внереализационных доходов НДС необходимо руководствоваться следующим.

Пунктом 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. N 39 организации (предприятия), получающие средства от взимания штрафов (пеней, неустоек) за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечисление в бюджет НДС производят по расчетным ставкам 9,09 и 16,67% от полученных средств. В соответствии с п.2 ст.153 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах.

Согласно п.5 ст.167 НК РФ в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности датой оплаты товаров (работ, услуг) признается