Вопрос: Предприятием осуществлены капитальные вложения в развитие собственной производственной базы. Одно из условий предоставления льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений - осуществление инвестиций за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Капитальные вложения не отражены отдельной проводкой по счету 88 "Фонды специального назначения". Имеет ли предприятие право на льготу согласно п. 4.1.1 инструкции МНС РФ от 15 июня 2000 г. N 62 в части прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений? ("Московский налоговый курьер", N 5, март 2001 г.)

Предприятием осуществлены капитальные вложения в развитие собственной производственной базы.

Одним из условий предоставления льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений является осуществление инвестиций за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

При этом осуществленные предприятием капитальные вложения не отражены в бухгалтерском учете отдельной проводкой по счету 88 "Фонды специального назначения".

Имеет ли предприятие право на льготу в соответствии с п. 4.1.1 инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 в части прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 4 октября 2000 г. N 03-08/49089

Пунктом 1 "а" ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Следовательно, льгота по капитальным вложениям предоставляется предприятиям и организациям при фактически произведенных затратах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (ранее созданных фондов накопления, нераспределенной прибыли прошлых лет и текущего отчетного периода).

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56, существенно изменена методика учета долгосрочных инвестиций. В бухгалтерском учете в настоящее время нормативно не закреплено создание источников финансирования капитальных вложений с последующим списанием осуществленных капитальных вложений на уменьшение их источников.

Поэтому письмом Госналогслужбы России от 27.10.98 N ШС-02/768@ рекомендовано предприятиям выделение в аналитическом учете сумм нераспределенной прибыли, предназначенных для осуществления капитальных вложений.

В случае использования предприятием средств ранее созданного фонда накопления на осуществление капитальных вложений одновременно с проводкой по оприходованию объектов основных средств (дебет счета 01 "Основные средства", кредит счета 08 "Капитальные вложения") составляют внутреннюю корреспонденцию по субсчету "Фонд накопления" (дебет счета "Фонд накопления образованный", кредит счета "Фонд накопления использованн