Предприятие является производителем сельскохозяйственной продукции. В каком размере должны быть начислены суммы единого социального налога (сбора), если работнику начислено за месяц 2 950 руб., в том числе:
основная заработная плата - 1 000 руб.;
премия из фонда оплаты труда в размере 100% основного заработка - 1000 руб. (при этом премирование может производиться в натуральной форме продукцией собственного производства - яйца, яйцепродукты, мясо птицы и КРС, зерно, сено и т.п.);
районный коэффициент 15% - 300 руб.;
дотация на питание из фонда потребления по 20 руб. за каждый из рабочих дней - 400 руб.;
дотация продукцией из фонда потребления - 250 руб.?
Прежде всего, в облагаемую базу по единому социальному налогу (взносу) не включаются суммы дотаций, финансируемых из средств фонда потребления, относящихся к средствам нераспределенной прибыли (прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов).
Это следует из пункта 4 статьи 236 главы 24 части второй НК РФ (в редакции изменений, внесенных Федеральным законом РФ от 29 декабря 2000 года N 166-ФЗ).
Таким образом, облагаемая база по налогу составит 2 300 руб. (2 950 руб. - 400 руб. - 250 руб.), а сумма налога - 600 руб. 30 коп. (2 300 руб. х 26,1%).
Вместе с этим необходимо отметить, что дополнительная налоговая база может возникнуть с доходов, выплачиваемых в пользу работников в натуральной форме. Связано это с тем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 237 части второй НК РФ выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получения, определенных с учетом статьи 40 части первой НК РФ.
Исходя из этого, если в течение непродолжительного времени (обычно принимается один месяц) отпускная цена в пользу сторонних организаций отклонялась от цен, исходя из которых стоимость продукции включалась в расчет заработка работника (цены принимаются с учетом НДС и налога с продаж), то в целях налогообложения по единому социальному налогу (взносу) принимается использованная цена. Если же отпускная цена в пользу сторонних лиц превышает расчетную цену более чем на 20 процентов, то в целях налогообложения цена должна быть скорректирована исходя из подтвержденной документальной рыночной цены на данную продукцию.
При этом, при определении и признании рыночной цены в соответствии с пунктом 10 статьи 40 части первой НК РФ используются официальные источники информации о рыночных ценах на соответствующие товары (работы, услуги).
В этом случае, если расчетные цены будут меньше, нежели рыночные, то организация должна, в целях избежания применения к ней штрафных санкций, исчислить налоговую базу исходя из рыночных цен.
Пример
В заработок
