Порядок заполнения налогоплательщиком индивидуальной карточки (Е.В.Бондарь, "Российский налоговый курьер", N 4, апрель 2001 г.)

Порядок заполнения налогоплательщиком индивидуальной карточки

Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) (далее - индивидуальная карточка) разработана в соответствии с п.4 ст.243 НК РФ и утверждена приказом МНС России от 27.02.2001 N БГ-3-07/63 "Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) и порядка ее заполнения" (далее - Приказ)*(1).

Назначение

Индивидуальная карточка предназначена для обеспечения учета налогоплательщиками-работодателями сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса), относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Индивидуальная карточка заполняется на каждое физическое лицо, которое получило доход в течение 2001 г. и предназначена для ведения учета нарастающим итогом с начала года и за каждый отчетный месяц.

Форма

В соответствии с п.3 Приказа налогоплательщикам-работодателям рекомендовано применять разработанную МНС России форму индивидуальной карточки в практической работе. Налогоплательщик имеет право разработать свою форму индивидуальной карточки, но обязательно в ней должны присутствовать все необходимые реквизиты, которые есть в вышеуказанной форме.

Требования к заполнению

Индивидуальная карточка составляется в единственном экземпляре. Данные заносятся в карточку на основании расчетно-платежных ведомостей и данных бухгалтерских регистров. Индивидуальная карточка подписывается главным бухгалтером. В индивидуальной карточке все показатели отражаются в полных рублях по правилам округления: суммы менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

В поле "Сведения о работнике - получателе дохода" указываются:

- "ИНН" (при наличии) - в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (например: 771800436974);

- "Ф.И.О." - фамилия, имя, отчество работника без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (например: Иванов Иван Иванович). В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис;

- "Гражданство" - гражданство работника (например: Россия);

- "Паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность): серия, номер, кем и когда выдан" - реквизиты паспорта (либо иного документа, удостоверяющего личность) работника (например: 11-МК 679031 32 о/м г.Москвы);

- "Дата рождения" - число, месяц, год рождения работника в соответствии с записью в паспорте (либо ином документе, удостоверяющем личность) (например: 01.01.1950);

- "Адрес места жительства" - полный адрес места жительства работника на основании записи в паспорте (либо ином документе, удостоверяющем личность). Написание адреса постоянного места жительства осуществляется в следующей последовательности: индекс, район, город, населенный пункт (село, поселок и т.п.), улица (проспект, переулок и т.п.), дом, корпус, квартира (например: 105800, г. Москва, Ленинский проспект 101-67);

- "Должность" - должность работника (например: директор);

- "Вид договора: трудовой, гражданско-правовой, авторский или лицензионный" - указать вид договора (например: трудовой);

- "N договора" - номер договора (например: 01-2001/1);

- "Дата назначения на должность (или дата заключения договора)" - день, месяц, год назначения на должность (или заключения договора) (например: 01.01.2001);

- "Наличие инвалидности" - группа инвалидности (I, II или III группа), серия, номер и дата выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы.

В таблице индивидуальной карточки указываются (отдельно за каждый отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года):

в графе 2 - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных по всем основаниям в пользу работника;

в графе 3 - сумма выплат, не подлежащих налогообложению во все фонды (всего) в соответствии со статьями 236, 238 и 239 НК РФ и со ст.25 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" (далее - Закон N 150-ФЗ).

В соответствии со ст.25 Закона N 150-ФЗ в 2001 г. Министерство обороны Российской Федерации, Министерство внутренних дел Российской Федерации, Федеральная служба безопасности Российской Федерации, Федеральное агентство правительственной связи и информации при Президенте Российской Федерации, Федеральная служба охраны Российской Федерации, Служба внешней разведки Российской Федерации, Федеральная пограничная служба Российской Федерации и другие федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие, Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, Министерство юстиции Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации и Военная коллегия Верховного Суда Российской Федерации освобождены от уплаты единого социального налога (взноса) в части, исчисляемой и уплачиваемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд Российской Федерации с денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обращаем ваше внимание, что отражение вышеперечисленных выплат в графах 4-8, расшифровывающих значение графы 3, не предусмотрено. Поэтому вышеуказанные организации отражают такие выплаты только в графе 3.

Таким образом, значение графы 3 складывается из суммы значений граф с 4 по 8 и суммы данных выплат; в графе 4 - сумма выплат, не облагаемых до 1000 руб. в месяц в соответствии с абзацем пятым п.1 ст.236 НК РФ, то есть выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей;

в графе 5 - сумма выплат, не облагаемых до 2000 руб. в год в соответствии с п.2 ст.238 НК РФ, то есть выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, и суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, выплачиваемых за счет средств бюджетов;

в графе 6 - сумма выплат, не облагаемых до 10 000 руб. в год в соответствии с пп.13 п.1 ст.238 НК РФ (выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца);

в графе 7 - сумма выплат, не облагаемых до 100 000 руб. в год в соответствии со ст.239 НК РФ. К ним относятся выплаты и иные вознаграждения работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы, а также выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые следующими категориями работодателей, если они не занимаются производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров в соответствии с Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 22.11.2000 N 884:

- общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональными и местными отделениями;

- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

- учреждениями, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов;

в графе 8 - сумма выплат работнику, которые осуществлены за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль (налога на доходы организации);

в графе 9 - сумма выплат (денежное содержание судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания), не облагаемых налогом в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии со ст.26 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год";

в графе 10 - сумма выплат (вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам), не облагаемых налогом в ФСС РФ в соответствии с п.3 ст.238 НК РФ. Причем если по указанным договорам оплата произведена сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей, то в графу 10 индивидуальной карточки включается сумма, превышающая 1000 руб. в месяц;

в графе 11 - налоговая база по единому социальному налогу (взносу), определяемая как гр.2 - гр.3*(2);

в графе 12 - налоговая база по единому социальному налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ, определяемая как гр.2 - гр.3 - гр.10;

в графе 13 - сумма начислений по единому социальному налогу (взносу) в части уплаты в ПФ РФ;

в графе 14 - сумма начислений по единому социальному налогу (взносу) в части уплаты в ФФОМС;

в графе 15 - сумма начислений по единому социальному налогу (взносу) в части уплаты в ТФОМС;

в графе 16 - сумма начислений по единому социальному налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.

Сумма начисленного единого социального налога (взноса) в каждый фонд нарастающим итогом с начала года определяется умножением значений, указанных в графах 11 и 12, на соответствующую ставку налога для соответствующей категории налогоплательщиков согласно ст.241 НК РФ с учетом права на применение регрессивных ставок*(3). В случае если организация не имеет права на применение регрессивных ставок налога, то расчет налога осуществляется по ставкам при величине налоговой базы на каждого работника до 100 000 руб., независимо от фактической величины его налоговой базы. Сумма начисленного налога за отчетный месяц определяется как разность между суммой начисленного налога с начала года и суммой начисленного налога нарастающим итогом с начала года по месяц, предшествующий отчетному;

в графе 17 - сумма пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ (пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка и др.).

Пример заполнения

ООО "Москва-Трейд" начислило и выплатило в 2001 г. своему работнику Иванову Ивану Ивановичу следующие виды выплат и вознаграждений (см. табл. 1).

ООО "Москва-Трейд" в 2001 г. не имеет право применять регрессивную шкалу ставок. Индивидуальная карточка на Иванова И.И. в этом случае заполняется следующим образом.

Таблица 1

Месяц	Виды выплат и вознаграж- дений	Начислено (руб.)	Примечание
январь	заработная плата	1000
	материальная помощь	500
февраль	заработная плата	1500
март	заработная плата	1500
апрель	заработная плата	1500
	выплата в натуральной форме	2000	детская коляска
май	заработная плата	1000
	пособие	500	за счет средств ФСС РФ
июнь	заработная плата	1500
	авторское вознаграждение	5000
июль	заработная плата	1500
август	заработная плата	1500
сентябрь	заработная плата	500
	пособие	1000	за счет средств ФСС РФ
октябрь	заработная плата	2000
	материальная помощь	500
ноябрь	заработная плата	2000
декабрь	заработная плата	2000

Е.В. Бондарь,

эксперт "РНК"

"Российский налоговый курьер", N 4, 2001 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Текст приказа МНС России опубликован во вкладке "Единый социальный налог" в этом номере журнала.

*(2) Федеральные суды и органы прокуратуры заполняют данную графу, отделяя суммы в ПФ РФ от ФФОМС и ТФОМС косой чертой (ПФР: гр.2 - гр.3 - гр.9/фонды ОМС: гр. 2 - гр. 3).

*(3) Право но применение регрессивных ставок в 2001 г. принадлежит не всем налогоплательщикам, а лишь тем, которые соответствуют требованиям, перечисленным в п.2 ст.241 НК РФ и с учетом переходных положений ст.245 НК РФ.

Приложение N 1
к приказу МНС РФ
от 27.02.2001 N БГ-3-07/63

Штамп налогоплательщика

ООО "МоскваТрейд"

Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога
(взноса) за 2001 год

Сведения о работнике - получателе дохода:    ИНН 7771800436974

                                         --------------------------------

Ф.И.О.   Иванов Иван Иванович   Гражданство                  Россия

                                           ------------------------------

паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность): серия     П-МК

                                                             ------------

номер     679031     кем и когда выдан        32 о/м г. Москвы

     ----------------                 -----------------------------------

Дата рождения   01.01.1950    Адрес места жительства    105800 г.Москва,

             ----------------                       ---------------------

Ленинский проспект 101-67

-------------------------------------------------------------------------

должность _______________________директор________________________________

Вид договора: трудовой, гражданско-правовой, авторский или лицензионный

         трудовой

-------------------------------------------------------------------------

N договора       012001/1              дата назначения на должность (или

          -----------------------------

дата заключения договора)                 01.01.2001

                         ------------------------------------------------

Наличие инвалидности        нет

                    -----------------------------------------------------

справка: серия ____ N ___________________ дата выдачи ___________________

Месяц, период		Начис- лено выплат и иных возна- граж- дений по всем осно- вани- ям, всего	Выплаты, не подлежащие налогообложению								Налоговая база		Начислено единого соци- ального налога (взноса)				Начислено (расходов) за счет средств ФССРФ
			Выплаты, не подлежащие налогообложе- нию во все фонды						Не об- лагае- мые в ПФР (ст.26 ФЗ N 150-ФЗ "О фе- дераль- ном бюджете на 2001 год")	Выпла- ты, не обла- гаемые в ФСС РФ (дого- вора граж- данско -пра- вов. ха- ракт., автор- ские и ли- ценз. до- гов.)	ПФР, фонды ОМС	ФСС РФ	ПФР	ФФОМС	ТФОМС	ФССРФ
			Все- го	в том числе:
				до 1000 руб. в месяц	до 2000 руб. в год	до 10000 руб. в год	до 100000 руб. в год (льго- ты)	Выплаты за счет средств, остав- шихся в распоря- жении органи- зации
1		2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
ян- варь	за месяц	1500	500					500			1000	1000	280	2	34	40
	с начала года	1500	500					500			1000	1000	280	2	34	40
фев- раль	за месяц	1500									1500	1500	420	3	51	60
	с начала года	3000	500					500			2500	2500	700	5	85	100
март	за месяц	1500									1500	1500	420	3	51	60
	с начала года	4500	500					500			4000	4000	1120	8	136	160
ап- рель	за месяц	3500	1000	1000							2500	2500	700	5	85	100
	с начала года	8000	1500	1000				500			6500	6500	1820	13	221	260
май	за месяц	1000									1000	1000	280	2	34	40	500
	с начала года	9000	1500	1000				500			7500	7500	2100	15	255	300	500
июнь	за месяц	6500								5000	6500	1500	1820	13	221	60
	с начала года	15 500	1500	1000				500		5000	14000	9000	3920	28	476	360	500
июль	за месяц	1500									1500	1500	420	3	51	60
	с начала года	17000	1500	1000				500		5000	15500	10500	4340	31	527	420	500
	за месяц	1500									1500	1500	420	3	51	80
	с начала года	18500	1500	1000				500		5000	17000	12000	4760	34	578	420	500
сен- тябрь	за месяц	500									500	500	140	1	17	20	1000
	с начала года	19000	1500	1000				500		5000	17500	12500	4900	35	595	500	1500
ок- тябрь	за месяц	2500	500					500			2000	2000	560	4	68	80
	с начала года	21500	2000	1000				1000		5000	19500	14500	5460	39	663	580	1500
но- ябрь	за месяц	2000									2000	2000	560	4	68	80
	с начала года	23500	2000	1000				1000		5000	21500	16500	6020	43	731	660	1500
де- кабрь	за месяц	2000									2000	2000	560	4	68	80
	с начала года	25500	2000	1000				1000		5000	23500	18500	6580	47	799	740	1500