Мы являемся плательщиками единого налога при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Согласно разъяснений МНС РФ (п.2 письма от 20.11.2000 N 26-1-15/1550 "О порядке уплаты НДС и ЕСН организациями после введения в действие второй части Налогового кодекса РФ"), для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в 2001 г. сохраняется порядок уплаты единого социального налога, т.к. он по-прежнему зачисляется в государственные социальные внебюджетные фонды. В другом письме (от 19.06.01. N СА-6-07/463), по поводу уплаты единого социального налога организациями, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, МНС РФ констатирует факт, что единый социальный налог является теперь федеральным налогом и не является аналогом платежей в государственные внебюджетные фонды.
Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" единый социальный налог (взнос) включен в ст.19 закона РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации" и не указан в числе налогов, сборов и пошлин подлежащих уплате организациями, перешедшими на уплату единого налога при упрощенной системе.
Применение организациями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период (п.2 ст.1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"). Организации, применяющие упрощенную системы налогообложения, начисляли страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Однако с 01 января 2001 года страховые взносы заменил единый социальный налог. Единый социальный налог является федеральным налогом. И он не указан в перечне налогов и сборов, которые продолжают уплачивать организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Помимо этого, есть еще одно основание, по которому организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не обязаны платить единый социальный налог.
Налогоплательщик обязан уплачивать налоги только при наличии объекта налогообложения. В соответствии с п.4 ст.236 НК РФ не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом выплаты, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций. Объектом налогообложения субъектов малого предпринимательства на территории Краснодарского края является валовая выручка.
Заработная плата работников не включена в закрытый перечень расходов, учитываемых при исчислении совокупного дохода организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Источником выплаты заработной платы у этих организаций являются средства, остающиеся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы, т.е. выплата заработной платы в данном случае не признается объектом обложения налогом.
По нашему мнению, с учетом вышеизложенного, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиком единого социального налога.
Прошу подтвердить обоснованность наших доходов в том, что мы не должны платить единый социальный налог с момента его введения.
На Ваше письмо по вопросу об уплате единого социального налога (взноса) субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с положениями пункта 4 статьи 236 главы 24 части второй Налогового кодекса Росс
