Предприятие принимает на временную работу, сроком на 2 месяца, лиц не являющихся гражданами России.
Существуют ли какие-то особенности расчета единого социального налога на фонд оплаты труда этих лиц, налогообложения доходов этих лиц?
Отдельные аспекты этого вопроса рассматривались в мартовском номере журнала "Консультант бухгалтера" за 2001 год. Но, учитывая значимость вопроса для многих работодателей, рассмотрим особенности взимания единого социального налога с доходов, выплачиваемых Российскими работодателями иностранным лицам и лицам без гражданства (далее - лицам, не имеющим гражданства РФ).
Пунктом 2 статьи 239 части второй НК РФ установлена зависимость начисления единого социального налога на суммы, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства от права этих лиц получать пособия из соответствующих фондов.
Если, в соответствии с законодательством или условиями договора с работодателем, лица, не имеющие гражданства РФ, имеют право на выплаты из соответствующих фондов, то на выплаченные им доходы единый социальный налог начисляется. Но налог уплачивается только в те фонды, из которых должны производиться выплаты.
Аналогичная позиция МНС по этому вопросу приведена в пункте 21 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденных приказом МНС РФ от 29 декабря 2000 года N БГ-3-07/465 (далее в разъяснении - методические рекомендации).
Рассмотрим порядок платежей единого социального налога, в части зачисляемой в каждый фонд.
В Пенсионный фонд РФ налог уплачивается в случаях, когда выплаты производятся лицам, имеющим статус постоянно проживающих в РФ (абзац 9 пункта 21 методических рекомендаций).
Согласно этим же методическим рекомендациям взносы в фонды обязательного медицинского страхования начисляются на все выплаты, производимые иностранным гражданам по трудовым договорам, а также на выплаты, производимые лицам, не имеющим гражданства РФ, но постоянно проживающим на территории Российской Федерации.
В статьях 236 и 237 Кодекса законов о труде РФ содержится требование о государственном социальном страховании всех работников за счет средств работодателей. Поэтому, взносами в фонд социального страхования должны облагаться все выплаты, производимые в соответствии с Кодексом законов о труде РФ. Вознаграждения по гражданско-правовым договорам в любом случае не включаются в налоговую базу, в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ (пункт 3 статьи 238 части второй НК РФ).
Документами, подтверждающими срок проживания работника в РФ, являются его паспорт, с отметкой о регистрации на территории РФ или вид на жительство с правом постоянного проживания в РФ, или свидетельство о регистрации по месту жительства. Бухгалтерам желательно сохранять копии этих документов, для обоснования правильности исчисления налога.
Из вышеприведенн
