Вопрос: Оператор связи компании, оказывающей услуги международной связи и выставляющей счета-фактуры за оказанные услуги международной связи с учетом НДС, оплатил иностранным организациям, признанным частными эксплуатационными организациями, аренду международных каналов связи, при этом в бухгалтерском учете осталось кредитовое сальдо суммы НДС, полученной от покупателя данных услуг. Просим дать разъяснения по дальнейшему учету данной суммы НДС ("Московский налоговый курьер", N 10, май 2001 г.)

Наша компания оказывает услуги международной связи и выставляет счета-фактуры за оказанные услуги международной связи с учетом налога на добавленную стоимость, исчисленного исходя из общей стоимости услуг.

Оператор связи оплатил иностранным организациям, признанным частными эксплуатационными организациями, аренду международных каналов связи, которые в соответствии со ст. 157 Налогового кодекса РФ уменьшают выручку от реализации услуг международной связи на эти выплаты. Однако при этом в бухгалтерском учете остается кредитовое сальдо суммы налога на добавленную стоимость, полученной от покупателя услуг международной связи. Просим дать разъяснения по дальнейшему учету данной суммы налога на добавленную стоимость

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 19 февраля 2001 г. N 02-11/8587-м

Согласно п. 5 ст. 157 Налогового кодекса РФ при реализации услуг международной связи налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как выручка (без включения в нее налога и налога с продаж), полученная организацией связи от реализации указанных услуг, уменьшенная на суммы, перечисленные:

1) иностранным администрациям связи, международным организациям связи, иностранным организациям, признанным частными эксплуатационными организациями, в связи с оплатой аренды международных каналов связи, а также оплатой услуг международной почтовой связи;

2) в виде взносов в международные организации связи, членом которых является Российская Федерация;

3) другим организациям связи, если услуги международной связи оказываются совместно с ними.

Для обоснования права на уменьшение выручки от реализации услуг международной связи в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы.

По подпункту 1:

- контракт (копия контракта) российского налогоплательщика с иностранными администрациями связи, международным организациям связи, иностранным организациям, признанным частными эксплуатационными организациями, на оплату аренды международных каналов связи, а также оказание услуг международной почтовой связи;

- выписки банка, подтверждающие фактическую оплату услуг по аренде международных каналов связи и услуг международной почтовой связи российскими налогоплательщиками иностранным администрациям связи, международным организациям связи, иностранным организациям, признанным частными эксплуатационными организациями.

По подпункту 2:

- документы (копии документов), подтверждающие членство российского налогоплательщика в международной организации связи;

- выписки банка, подтверждающие фактическую уплату взносов российским налогопл