Глава 3. Представление отчетности предприятия

Глава 3. Представление отчетности предприятия

13. Руководитель предприятия ежегодно направляет в уполномоченный орган отчет, который представляется по форме, утверждаемой Министерством экономики Калининградской области, в срок не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным годом.

14. К отчету руководителя предприятия прилагаются бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах деятельности предприятия, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах деятельности предприятия с раскрытием сумм, указанных в их строках, а также приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах деятельности предприятия (отчет об изменениях уставного фонда, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств), пояснительная записка к отчету, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженностей (по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 марта 1999 года N 19н), расчет чистых активов предприятия.

15. Пояснительная записка к отчету руководителя предприятия оформляется в табличной или текстовой форме и включает:

1) содержание учетной политики предприятия:

- отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной политикой;

- предполагаемые изменения учетной политики на год, следующий за отчетным;

- сведения о корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующих данных за периоды, предшествовавшие отчетному;

2) информацию об отдельных активах и обязательствах:

- по основным средствам:

о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;

о наличии на начало и конец отчетного года и движении в течение отчетного года отдельных видов основных средств;

о наличии на начало и конец отчетного года и движении в течение отчетного года арендованных основных средств;

о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;

о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

- по материально-производственным запасам о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);

3) информацию об отдельных активах и обязательствах по кредитам и займам о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;

4) информацию об отдельных активах и обязательствах по финансовым вложениям:

- о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);

- о последствиях изменений указанных способов;

5) анализ и оценку структуры баланса, динамику прибыли:

- основные виды деятельности предприятия за отчетный год;

- оценка финансового состояния на краткосрочную перспективу с расчетом коэффициентов;

- текущая ликвидность (коэффициент текущей ликвидности равен отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам, краткосрочной задолженности), значение рассматриваемого коэффициента должно составлять от 1,0 до 2,0);

- обеспеченность собственными средствами (коэффициент обеспеченности собственными средствами равен отношению собственных оборотных средств к величине оборотных активов предприятия. Размер собственных оборотных средств вычисляется как разность между собственным капиталом предприятия и его внеоборотными активами, значение рассматриваемого коэффициента должно составлять больше 0,1);

- общая рентабельность (коэффициент общей рентабельности равен отношению прибыли до налогообложения к выручке от реализации продукции, рассчитывается при наличии прибыли до налогообложения);

- рентабельность от основной деятельности (коэффициент от основной деятельности равен отношению валовой прибыли к выручке от реализации продукции, рассчитывается при наличии валовой прибыли);

- автономия (коэффициент автономии равен отношению собственного капитала (итог первого раздела пассива баланса "Капитал и резервы") к валюте (общий итог) баланса, значение рассматриваемого коэффициента должно составлять не менее 0,5);

- оценка текущей платежеспособности, при этом указываются наличие денег в кассе и на расчетных счетах, наличие убытков, просроченные дебиторская и кредиторская задолженности, не погашенные в срок кредиты и займы, наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);

6) сведения о доходах и расходах предприятия:

- об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности;

- о составе затрат на производство;

- о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;

- о составе прочих доходов и расходов;

- о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях;

7) условные факты хозяйственной деятельности (гарантийные обязательства предприятия, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных предприятием гарантий, обязательствах):

- содержание условного факта - характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;

- краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства;

- вероятные последствия наступления условного факта;

8) сведения о совместной деятельности:

- виды и количество договоров простого товарищества;

- цели организации совместной деятельности;

- сумма вклада в совместную деятельность;

- стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;

- сумма прибыли или убытка, полученная в отчетном году от совместной деятельности;

- информация по совместно используемым активам;

- информация по совместно осуществляемым операциям;

9) сведения о государственной помощи (если предприятие получало государственную помощь):

- характер и величина полученных бюджетных средств;

- назначение и величина бюджетных кредитов;

- характер прочих форм государственной помощи;

- выполнение или невыполнение по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы;

10) информацию, отражаемую в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 года N 114н:

- условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

- постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);

- постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

- суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;

- суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства;

11) информацию по прекращаемой деятельности:

- описание прекращаемой деятельности филиалов (представительств, обособленных подразделений), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

- дата признания деятельности прекращаемой; дата или период, когда ожидается завершение прекращения деятельности предприятия, если они известны или определимы;

- стоимость активов и обязательств предприятия, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

- суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также суммы начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

- движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода;

- по мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, предприятие раскрывает в пояснительной записке (или в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.

16. Уполномоченный орган утверждает бухгалтерскую отчетность и отчет руководителя предприятия после их рассмотрения на заседании балансовой комиссии и в течение 5 рабочих дней после утверждения направляет в Агентство по имуществу Калининградской области и в предприятие.

17. Предприятие направляет в Министерство финансов Калининградской области отчеты по долговым обязательствам и осуществлению заимствований ежемесячно, в срок не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

В случае привлечения долговых обязательств или изменения их условий предприятие направляет в Министерство финансов Калининградской области отчет по долговым обязательствам и осуществлению заимствований в срок не позднее 5 рабочих дней с даты привлечения долговых обязательств или изменения их условий.

Формы отчетов по долговым обязательствам и осуществлению заимствований утверждаются Министерством финансов Калининградской области.