Порядок проведения зачета задолженности в счет налоговых платежей предприятий и организаций в части, подлежащей зачислению в доход областного бюджета

Порядок
проведения зачета задолженности в счет налоговых платежей
предприятий и организаций *) в части, подлежащей зачислению
в доход областного бюджета

ГАРАНТ:

О порядке приема облигаций Администрации области серии 1-АА в счет налоговых платежей предприятий и организаций, подлежащих зачислению в областной бюджет см. постановление администрации области от 13 ноября 1998 г. N 475

Решением Законодательного Собрания Ростовской области от 16 июня 1997 г. N 119 действие указанного Порядка распространено на территориальный дорожный фонд

О проведении денежных зачетов см. также Временный порядок проведения денежных зачетов по доходам и расходам бюджета г. Ростова-на-Дону

В соответствии с постановлением Главы Администрации (Губернатора) области от 01.04.97 г. N 101 областное финансовое управление и Государственная налоговая инспекция по Ростовской области в целях обеспечения источниками финансирования расходов областного бюджета в условиях кризиса платежей устанавливают следующий порядок проведения зачетов по доходам и расходам областного бюджета.

1. Зачеты взаимной задолженности производятся:

- между областным бюджетом и предприятиями по внесению налогов и платежей в доход областного бюджета и осуществлению за счет этих средств ассигнований из областного бюджета в соответствии с утвержденным бюджетом на соответствующий год;

- между областным бюджетом и предприятиями, финансируемыми из бюджета по их кредиторской задолженности за продукцию, работы и услуги в расчетах с другими предприятиями, имеющими задолженность по налогам и другим обязательным платежам в областной бюджет;

- между областным бюджетом и территориальными бюджетами в счет дотаций и взаиморасчетов в связи с кредиторской задолженностью территориальных бюджетов по расчетам за товары, работы, услуги с другими предприятиями, являющими должниками областного или территориального бюджетов;

- между областным бюджетом и территориальными бюджетами в счет дотаций и взаиморасчетов в связи с кредиторской задолженностью территориальных бюджетов по налогам, подлежащим уплате в областной бюджет.

В отдельных случаях в соответствии с заключенными сторонами соглашениями о зачете по согласованию о Администрацией области и налоговыми органами могут быть установлены иные формы зачетов.

2. Зачеты проводятся путем оформления его участниками соглашения по форме согласно приложениям N 1, 2 и 3 к настоящему Порядку и актов сверок взаимной задолженности на ближайшую, предшествующую зачету дату, оформленных в соответствии с "Порядком бесспорного взыскания по платежам в бюджеты в виде обращения взыскания на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов", утвержденным ГНС РФ 28.02.94 г. N НИ- 4-13/33н Минфином РФ 01.03.94 Г. N 03-01-07 и Центробанком России 01.03.94 г. N 80 с последующими измененными и дополнениями.

3. Сумма зачета определяется исходя из задолженности областного бюджета перед соответствующими предприятиями, территориями области, образовавшейся в ходе его исполнения в текущем финансовом году, с учетом задолженности предприятии перед областным бюджетом по налогам и другим обязательным платежам.

Фактическая задолженность предприятия, участвующего в зачете, перед областным бюджетом подтверждается справкой налоговой инспекции по месту учета предприятия, в котором указана сумма задолженности в областной бюджет в разрезе налогов (включая недоимку, штрафы и пени) по состоянию на 1-ое число текущего месяца.

4. Устанавливается следующий порядок рассмотрения и оформления зачетов:

4.1.Предприятие-участник зачета, инициирующий его проведение, обращается в адрес начальника финансового управления с заявлением в производной форме с ходатайством о проведении зачета с конкретными предложениями по зачетной схеме.

4.2. По распоряжению начальника финуправления или его заместителя заявление передается в соответствующий отраслевой отдел финансового управления на рассмотрение, который оперативно готовит заключение о возможности проведения зачета.

4.3. По получении положительного результата участники зачета представляют в отраслевой отдел весь пакет вышепоименованных документов, а именно:

- акты сверки взаимных расчетов в двух экземплярах;

- надлежаще оформленные соглашения в шести экземплярах по форме согласно одному из придложений к настоящему порядку, в зависимости от вида зачета;

- справку из налоговой инспекции (в 2-x экземплярах) по месту регистрации плательщика задолженности в областной бюджет в paзpeзe налогов ( включая недоимку, пени и штрафы).

В случае проведения нескольких зачетов с различными организациями по погашению их задолженности за товары, работы и услуги перед предприятием-недоимщиком в областной бюджет, последний составляет реестр, подтвержденный справкой налоговой инспекции, свидетельствующий о непревышении зачетной суммы сумме задолженности перед бюджетом.

4.4. Финансовое управление рассматривает пакет документов, необходимых для оформления зачета согласно п. 4.3. после подписания его всеми участниками зачета и является последней организацией, подтверждающей подписями руководства финуправления факт проведения зачета.

5. Оформленные соглашения о зачете в виде 1-го, 4-го, 5-го и 6-го зкземпляров остаются в распоряжении финансового управления и используются для осуществления контроля, отражения результатов в бухгалтерском учете и аналитической работы отделов.

Второй и третий экземпляры возвращаются участникам зачета для отражения результатов зачета по месту налогового учета.

6. Налоговый орган по месту регистрации предприятия-налогоплательщика производит отметку о погашении задолженности по данному предприятию на соответствущей карточке лицевого счета с отметкой "в порядке зачета" платежей в областной бюджет.

К зачету задолженности областного бюджета предприятию единовременно принимается сумма недоимки в областной бюджет по видам налогов, имеющейся по данному предприятию по состоянию на дату представления в налоговый орган.

Если после подписания в финансовом управлении сумма недоимки по видам налогов по данное налогоплательщику окажется меньше суммы указанной a соглашении, то оставшаяся сумма погашается путем зачета текущих налоговых платежей в областной бюджет.

7. Налоговые органы ведут учет налогов, поступивших в доход областного бюджета, в виде взаимозачетов в отдельных реестрах поступлений и возвратов по форме N 25 и одновременно проводят отдельной строкой в соответствующих карточках лицевых счетов.

Ежемесячные результаты произведенных взаимозачетов отражаются налоговыми органами в отчетности по формам NN 1-НМ и 1-НК "О поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему РФ" в графе 8 "Суммы произведенных безденежных зачетов" по соответствущим налогам.

В отчете формы 4-НМ "О задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате штрафных санкции" размер задолженности уменьшается на соответствующую сумму.

8. В бухгалтерском учете суммы, обозначенные в соглашении о зачете взаимных платежей организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет по плану счетов бюджетных учреждений, отражаются по дебету вновь вводимого субсчета 094 "Текущий счет по федеральному бюджету казначейских налоговых освобождений" и кредиту субсчетов 230 "Финансирование из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия". При выдаче вышестоящим распорядителям ассигнований нижестоящим распорядителям соответственно дебетуется субсчет 140 и кредитуется субсчет 094, а нижестоящим - дебетуется субсчет 094 и кредитуется субсчет 140.

Одновременно организациями и учреждениями оформляются бухгалтерские записи соответственно по дебету субсчета 173 "Расчеты по платежам в бюджет" и кредиту субсчета 094 как кассовые расходы. Учреждения, переведенные на новые условия хозяйствования, указанные операции отражают по дебету субсчета 200 и кредиту субсчета 094 как фактические и кассовые расходы, а также по дебету субсчета 113 " Расчетный счет" и кредиту субсчета 270 "Единый фонд финансовых средств" и одновременно - по дебету субсчета 173 и кредиту субсчета 113.

Финансовые органы зачтенные суммы в бухгалтерском учете отражают как внутренние внебанковские записи по дебету субсчета 040 "Доходы бюджета" по видам доходов в соответствии с бюджетной классификацией и кредиту субсчета 020 "Расходы бюджета" по подразделениям бюджетной классификации.

В бухгалтерском учете хозрасчетных организаций сумма принятого зачета отражается предприятием по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" (соответствующие субсчета по тем видам налогов в счет взносов которых производится зачет) в корреспонденции со счетом 96 "Целевое финансирование и поступления".

9. В целях обеспечения достоверности отчетных данных о поступлении налогов в доход областного бюджета установить следующий порядок координации, взаимодействия и сверки базы данных при проведении зачетов:

- финансовое управление один раз в месяц не позднее 16 числа представляет в областную госналогинспекцию сведения о фактически произведенных зачетах на областном уровне;

- областная налоговая инспекция на основании этих сведений и сведений от налоговых органов о фактически проведенных соглашениях в карточках лицевых счетов представляет финуправлению ежеквартально к 20 числу данные о непогашенных или частично погашенных суммах по взаимозачетам в областной бюджет.

Утверждаю:

Начальник финансового управления

Администрации Ростовской области               ___________ Ю.М. Распопов

                                               19 мая 1997 г.

Утверждаю:

Начальник Государственной налоговой

инспекции по Ростовской области -

госсоветник налоговой службы II ранга          ____________ Н.И. Манихин

                                               20 мая 1997 г.

*) далее по тексту предприятия;

Приложение N 1 *)

Соглашение от__________199__г. N __
(дата и номер присваивается финуправлением)
о зачете взаимных платежей в областной бюджет
и ассигнований из областного бюджета

     1. Финансовое управление Администрации  области  и  государственная

налоговая инспекция __________________________района засчитывают в пога-

шение платежей в областной бюджета по __________________________________

                                                (наименование

__________________ в сумме____________________млн.руб. _________________

предприятия)                                               (сумма

________________________________________________________________________

               прописью)

по состоянию на ________________199__г., в том числе :

     - налог                       _________________ млн.руб.

     - налог                       _________________ млн.руб.

     - налог                       _________________ млн.руб.

     2. Финансовое  управление  Администрации области засчитывает в счет

ассигнований из областного бюджета,  предусмотренных на текущий  квартал

________________________________________________________________________

                 (наименование предприятия)

на финансирование   _________________________в сумме____________________

                     (указать на какие цели)

______________ млн. руб. _______________________________________________

                                      (сумма прописью)

     Начальник финансового

     управления                М.П.                 ____________________

     Главный бухгалтер                              ____________________

     Начальник государственной

     налоговой инспекции       М.П.                 ____________________

     Главный бухгалтер                              ____________________

     Директор предприятия      M.П.                 ____________________

     Главный бухгалтер                              ____________________

*) в счет финансирования прямых расходов областного бюджета

Приложение N 2 *)

Соглашение от______________ N____
о зачете взаимных платежей в областной бюджет
и ассигнований из областного бюджета
по состоянию на _______________1997 года

     1. Финансовое управление Администрации  области  и  Государственная

налоговая  инспекция ____________________ района засчитывает в погашение

платежей в областной бюджет по _________________________________________

                                           (наименование

__________________________ в сумме ___________ млн. руб. ( _____________

предприятия)

______________________________________________________________________),

                           (сумма прописью)

по состоянию на _______________199__г.

в том числе :

     - налог                      __________________ млн. руб.

     - налог                      __________________ млн. руб.

и т.д.

     2. Финансовое управление Администрации области засчитывает  в  счет

ассигнований  из областного бюджета,  предусмотренных на текущий квартал

(___________________________________________________ ) на финансирование

             (наименование предприятия)

______________________________________ в сумме ________________млн. руб.

       (указать на какие цели)

________________________________________________________________________

                          (сумма прописью)

     3. __________________и________________________________принимается к

         (наименование организации, предприятия)

зачету задолженность за ________________________________________________

                              (оказание услуги, поставленные материалы)

________млн. руб. (___________________________________________________).

                                    (сумма прописью)

     Начальник финансового

     управления                   М.П.              ____________________

     Главный бухгалтер                              ____________________

     Начальник Государственной

     налоговой инспекции          M.П.              ____________________

     Главный бухгалтер                              ____________________

     Руководитель предприятия     М.П.              ____________________

     Главный бухгалтер                              ____________________

*) в счет финансирования предприятий, финансируемых из областного бюджета по их кредиторской задолженности на продукцию, работы и услуги в расчетах с предприятиями-недоимщиками

Приложение N 3 *)

Соглашение от ___________199_г.
(дата и номер присваивается финуправлением)
о зачете взаимных платежей в областной бюджет и дотации
территории из областного бюджета

     1. Финансовое управление Администрации  области  и  Государственная

налоговая  инспекция  __________________  района засчитывает в погашение

платежей в областной бюджет по _________________________________________

                                            ( наименование

__________________________ в сумме ___________ млн. руб.(_______________

предприятия)

______________________________________________________________________);

                            (сумма прописью)

состоянию на ______________199___г.

в том числе :

     - налог                     ________________ млн. руб.

     - налог                     ________________ млн. руб.

     - налог                     ________________ млн. руб.

и т.д.

     2. Финансовое  управление  Администрации области засчитывает в счет

дотации, причитающейся городу (району)__________________________________

из областного бюджета в текущем квартале ______________________млн. руб.

________________________________________________________________________

                          (сумма прописью)

в том числе :

     1. Жилищно-коммунальное хозяйство         ______________млн. руб.

     2. Сельское хозяйство                     ______________млн. руб.

     3. Здравоохранение                        ______________млн. руб.

и т.д.

________________________________________________________________________

                                        ИТОГО : _______________млн. руб.

     Начальник финансового          М.П.

     управления

     Главный бухгалтер

     Глава администрации

     города (района)                М.П.

     Заведующий гор(рай)финотделом  М.П.

     Начальник Государственной      М.П.

     налоговой инспекции

     Главный бухгалтер

     Руководитель предприятия       М.П.

     Главный бухгалтер

*) между областным бюджетом и территориальным бюджетом