Статья 7. Оценка налогового потенциала

Статья 7. Оценка налогового потенциала

1. Оценка налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц, налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единому сельскохозяйственному налогу, налогу на имущество организаций, транспортному налогу производится с применением средней репрезентативной налоговой ставки; по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, государственной пошлине и задолженности по отмененным налогам и сборам - методом прямого счета.

2. Оценка налогового потенциала на очередной финансовый год и плановый период с применением средней репрезентативной налоговой ставки производится по следующей формуле:

       ji     j      нji           нji

     НП   = ПН  x (НБ     / суммаНБ   ), где

НПji - оценка налогового потенциала по j-му налогу i-го муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период;

ПНj - прогноз поступления доходов по j-му налогу в бюджет области на очередной финансовый год и плановый период;

НБнji - фактически сложившаяся налоговая база по j-му налогу i-го муниципального образования отчетного финансового года;

суммаНБнji - сумма фактически сложившихся налоговых баз по j-му налогу отчетного финансового года в целом по бюджету области.

Прогноз поступления доходов по j-му налогу в бюджет области на очередной финансовый год и плановый период определяется в целом по области по формуле:

  j    jофг             н-2j         н-2j             н-1j         н-1j

ПН = НБ    x (0,25 x (НС    / суммаНБ    ) + 0,3 x (НС    / суммаНБ    )+

                               нj         нj

                    +0,45 x (НС  / суммаНБ  )), где

                н-2j        н-2j             н-1j        н-1j

     (0,25 x (НС    /суммаНБ    ) + 0,3 x (НС    /суммаНБ    ) + 0,45 x

     нj        нj

х (НС /суммаНБ )) - расчет средней репрезентативной налоговой ставки в целом по области;

НБjофг - прогноз налоговой базы по j-му налогу в целом по бюджету области на очередной финансовый год и плановый период;

НСнj, НСн-1j, НСн-2j - фактические налоговые сборы по j-му налогу в бюджет области за три последних отчетных финансовых года (н - последний отчетный финансовый год) согласно отчету Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ростовской области формы 1-НМ "Отчет о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации";

НБнj, НБн-1j, НБн-2j - фактические налоговые базы по j-му налогу в бюджет области за три последних отчетных финансовых года (н - последний отчетный финансовый год), которыми являются:

по налогу на доходы физических лиц - фонд оплаты труда, по данным министерства экономики, торговли, международных и внешнеэкономических связей Ростовской области и управления финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - налоговая база (доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов) организаций и индивидуальных предпринимателей на основе отчета Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ростовской области формы 5-УСН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения";

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - объем вмененного дохода организаций и индивидуальных предпринимателей на основе отчета Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ростовской области формы 5-ЕНВД "О налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности";

по единому сельскохозяйственному налогу - налоговая база организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств на основе отчета Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ростовской области формы 5-ЕСХН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу" за два года до последнего отчетного финансового года и за последний отчетный финансовый год, по данным управления финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

по налогу на имущество организаций - налоговая база организаций на основе отчета Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ростовской области формы 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций";

по транспортному налогу - количество транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации на юридических и физических лиц, на основе отчета Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ростовской области формы 5-ТН "О структуре начислений по транспортному налогу".

В целом оценка налогового потенциала производится по следующим показателям:

1) по налогу на доходы физических лиц:

прогноз поступления налога производится по средней репрезентативной налоговой ставке 12,9391;

оценка прогнозного фонда оплаты труда на очередной финансовый год и плановый период осуществляется министерством экономики, торговли, международных и внешнеэкономических связей Ростовской области;

оценка налогового потенциала корректируется на коэффициент, учитывающий изменения налогового законодательства в части величины доходов, не подлежащих налогообложению, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, который рассчитывается управлением финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

2) по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

прогноз поступления налога производится по средней репрезентативной налоговой ставке 4,5718;

оценка прогнозируемой налоговой базы организаций, индивидуальных предпринимателей в соответствии с главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период осуществляется управлением финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

3) по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

прогноз поступления налога производится по средней репрезентативной налоговой ставке 9,2523;

оценка прогнозного объема вмененного дохода организаций и индивидуальных предпринимателей в соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период осуществляется управлением финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

4) по единому сельскохозяйственному налогу:

прогноз поступления налога производится по средней репрезентативной налоговой ставке 5,3943;

оценка прогнозируемой налоговой базы организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств в соответствии с главой 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период осуществляется управлением финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

5) по налогу на имущество организаций:

прогноз поступления налога производится по средней репрезентативной налоговой ставке 2,0525;

оценка прогнозируемой налоговой базы организаций на очередной финансовый год и плановый период осуществляется управлением финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

6) по транспортному налогу с организаций и с физических лиц:

прогноз поступления налога с организаций и с физических лиц производится по средним репрезентативным налоговым ставкам 1,6613 и 0,4685 соответственно;

оценка прогнозируемой налоговой базы на очередной финансовый год и плановый период осуществляется управлением финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

оценка налогового потенциала корректируется на коэффициент, учитывающий изменения налогового законодательства, который рассчитывается управлением финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области.

3. Оценка налогового потенциала на очередной финансовый год и плановый период методом прямого счета производится:

1) по налогу на имущество физических лиц по следующей формуле:

                                1     2

     НП = ?(ИС   x С ) x U  x К   x К  , где

       i      ji    j     i    i     i

ИСji - инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, отдельной j-ой категории за отчетный финансовый год, по данным Государственного унитарного предприятия технической инвентаризации Ростовской области и управления финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области, и оценка инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, отдельной j-ой категории на текущий финансовый год и очередной финансовый год, по данным управления финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

Сj - ставка налога на имущество физических лиц отдельной j-ой категории стоимости имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц";

Ui - удельный показатель налога, подлежащего уплате в бюджет, на основе отчета Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ростовской области формы 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" за год до отчетного финансового года;

Кi1 - коэффициент непроинвентаризированных строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, на очередной финансовый год и плановый период, по данным управления финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

Кi2 - коэффициент роста временных инвентаризационных коэффициентов к уровню базовых цен 1969 года на принадлежащие физическим лицам строения и сооружения в соответствии с постановлением Администрации Ростовской области на очередной финансовый год и плановый период, по данным управления финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

2) по земельному налогу - по следующей формуле:

                зем.уч.юр.л.           зем.уч.юр.л.            зем.уч.физ.л.         зем.уч.физ.л.            физ.л.                            зем.уч.юр.л.       юр.л.     зем.уч.юр.л.                      зем.уч.физ.л.

 НП = сумма{[(КС              / 4 + КСА            / 4 х 3 + КС             / 3 + КСА             / 3 х 2) - Л      х 10000 рублей]  х  С - (КСЛ            / 4 + К     х КСЛ            / 4  х  3) х С  - (КСЛ             / 3 +

   i            ji                     ji                      ji                    ji                       ji                         j      ji                 ji        ji                        j       ji

    физ.л.     зем.уч.физ.л.           выч.физ.л.                         приорит.       юр.л.   приорит.             УДПРФ       юр.л.   УДПРФ             обл.учр.        юр.л       обл.учр.

 + К      х КСЛ             / 3 х 2 - Л          х 10000 рублей) х С  - (Л        / 4 + К     х Л        / 4 х 3) - (Л     / 4 + К     х Л     / 4 х 3) - (Л         / 4 + К      . х Л        / 4 х 3) + Нед  + Р  }, где

    ji         ji                      ji                           j     ji             ji      ji                   ji          ji      ji                ji              ji         ji                    ji   ji

КСjiзем.уч.юр.л. - кадастровая стоимость всех облагаемых земельным налогом земельных участков отдельной j-ой категории земель, находящихся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании юридических лиц, за исключением земель организаций по добыче, обогащению и агломерации угля, находящихся в процессе ликвидации, в части отведенных им земель угольных территорий, по данным Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Ростовской области;

КСАjiзем.уч.юр.л. - кадастровая стоимость всех облагаемых земельным налогом земельных участков с учетом проведения государственной кадастровой оценки земель отдельной j-ой категории земель, находящихся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании юридических лиц, за исключением земель организаций по добыче, обогащению и агломерации угля, находящихся в процессе ликвидации, в части отведенных им земель угольных территорий, по данным Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Ростовской области;

КСjiзем.уч.физ.л. - кадастровая стоимость всех облагаемых земельным налогом земельных участков отдельной j-ой категории земель, находящихся в собственности, пожизненном наследуемом владении или постоянном (бессрочном) пользовании физических лиц, по данным Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Ростовской области;

КСАjiзем.уч.физ.л. - кадастровая стоимость всех облагаемых земельным налогом земельных участков с учетом проведения государственной кадастровой оценки земель отдельной j-ой категории земель, находящихся в собственности, пожизненном наследуемом владении или постоянном (бессрочном) пользовании физических лиц, по данным Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Ростовской области;

Лjiфиз.л. - количество налогоплательщиков, которым в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации производится уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей, по оценке администраций муниципальных образований;

Сj - ставка земельного налога отдельной j-ой категории земельных участков в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации;

КСЛjiзем.уч.юр.л. - кадастровая стоимость отдельной j-ой категории льготируемых земельных участков в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации, находящихся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании юридических лиц, по оценке администраций муниципальных образований;

Кjiюр.л. - корректирующий коэффициент изменения кадастровой стоимости земельных участков j-ой категории земель юридических лиц в результате проведения государственной кадастровой оценки земель, который определяется как отношение показателя КСАjiзем.уч.юр.л. к показателю КСjiзем.уч.юр.л. и учитывает на очередной финансовый год государственную кадастровую оценку земель населенных пунктов (городских округов и поселений), а на первый год планового периода - земель промышленности и иного специального назначения (за границей населенных пунктов), земель особо охраняемых территорий и объектов, земель водного фонда;

Кjiфиз.л. - корректирующий коэффициент изменения кадастровой стоимости земельных участков j-ой категории земель физических лиц в результате проведения государственной кадастровой оценки земель, который определяется как отношение показателя КСАjiзем.уч.физ.л. к показателю КСjiзем.уч.физ.л. и учитывает на очередной финансовый год государственную кадастровую оценку земель населенных пунктов (городских округов и поселений), а на первый год планового периода - земель промышленности и иного специального назначения (за границей населенных пунктов), земель особо охраняемых территорий и объектов, земель водного фонда;

КСЛjiзем.уч.физ.л. - кадастровая стоимость земельных участков, находящихся в собственности, пожизненном наследуемом владении или постоянном (бессрочном) пользовании Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Героев Социалистического Труда, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных силах СССР", инвалидов I и II групп, участников Великой Отечественной войны, граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, по оценке администраций муниципальных образований;

Лjiвыч.физ.л. - количество налогоплательщиков, относящихся к категории Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Героев Социалистического Труда, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных силах СССР", инвалидов I и II групп, участников Великой Отечественной войны, граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, которым в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации производится уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей, по оценке администраций муниципальных образований;

Лjiприорит. - сумма льготы, предоставленная на основании решений представительных органов муниципальных образований хозяйствующим субъектам, осуществляющим деятельность на шахтерских территориях Ростовской области, в соответствии с Областным законом от 5 мая 2004 года N 102-ЗС "О приоритетном развитии шахтерских территорий Ростовской области", по данным управления финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

ЛjiУДПРФ - сумма льготы подведомственным организациям Управления делами Президента Российской Федерации, по данным управления финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

Лjiобл.учр. - сумма льготы областным бюджетным учреждениям, областным театрам, областным филармониям, по данным управления финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области;

Недji - планируемый объем погашения недоимки прошлых лет учитывается в размере 100 процентов по состоянию на 1 мая текущего финансового года, по данным Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ростовской области. Предварительно недоимка уменьшается на сумму:

недоимки ликвидированных организаций, документы на списание которой находятся в стадии оформления;

текущей недоимки организаций, в отношении которых возбуждена процедура банкротства;

недоимки, образовавшейся в результате списания денежных средств с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов в бюджет в силу отсутствия средств на корреспондентских счетах неплатежеспособных банков.

Планируемый объем погашения недоимки прошлых лет увеличивается на 10 процентов от суммы задолженности по налогам, приостановленной к взысканию в связи с наложением ареста на имущество недоимщиков, по данным Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ростовской области.

Данный показатель используется в последующих расчетах;

Рji - ожидаемое поступление средств (недоимка, пени, штрафы, проценты) от проведения реструктуризации задолженности организаций в местные бюджеты в соответствии с графиками погашения задолженности, по данным управления финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации Ростовской области.

Данный показатель используется в последующих расчетах.

Все показатели, на которые оказывает влияние проведение государственной кадастровой оценки земель, до ее проведения учитываются за один квартал, после - за три квартала по юридическим лицам и за два квартала по физическим лицам;

3) по государственной пошлине - в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса Российской Федерации на основе ожидаемого объема ее поступлений в текущем финансовом году, а также прогнозируемого поступления в очередном финансовом году и плановом периоде, скорректированного на индекс потребительских цен, применяемый в расчетах бюджета на очередной финансовый год и плановый период, в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Ростовской области, согласованным решением коллегии Администрации Ростовской области;

4) по задолженности по отмененным налогам и сборам: земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, прочим местным налогам и сборам - по следующей формуле:

                           НП  = Нед   + Р  .

                             i      ji    ji