Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)

Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)

Раздел 4 Налоговой карточки заполняется организациями, выплачивающими физическим лицам дивиденды. Такими дивидендами являются суммы доходов, получаемые физическими лицами - акционерами или участниками организаций при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Исчисленная сумма налога удерживается из доходов (дивидендов) налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (перечислении на счет налогоплательщика в банке) и уплачивается в установленном порядке в соответствующий бюджет.

Сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на прибыль (доход организаций), относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, который является налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога налогоплательщиком - получателем дивидендов.

В случае, если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций (налога на прибыль), относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитающуюся с последнего сумму налога на доход в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится.

Например, организация уплатила налог на прибыль по ставке 30%. Часть прибыли, оставшейся после уплаты налога, распределена в виде дивидендов между участниками общества с ограниченной ответственностью пропорционально их долям в уставном капитале. Работнику Н., являющемуся налоговым резидентом, в феврале отчетного года начислены и выплачены дивиденды в сумме 2000 руб. В таком случае в Разделе 4 Налоговой карточки, заведенной на этого работника, в столбце "февраль", в первой строке указывается 30% - ставка, по которой был уплачен налог на прибыль организации, распределенной в виде дивидендов. В строке 2 указывается 2000 руб. - сумма начисленных дивидендов. В строке 3 указывается 600 руб. - сумма исчисленного налога на доход физического лица по ставке 30%. В строке 4 также указывается 600 руб. - сумма налога, принимаемого к зачету {(2000 руб х 30%):100}. В пятой строке указывается 0.

Если дивиденды распределены в пользу налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом, налог исчисляется и удерживается по ставке 30% без зачета уплаченной суммы налога на доход организации, распределяющей дивиденды.