Письмо Госналогслужбы РФ от 24 июня 1998 г. N ВГ-6-06/374 "О рекомендациях по заполнению новых форм документов к Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34" (прекратило действие)

Письмо Госналогслужбы РФ от 24 июня 1998 г. N ВГ-6-06/374
"О рекомендациях по заполнению новых форм документов к Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34"

ГАРАНТ:

Настоящее письмо фактически прекратило действие

Об особенностях налогообложения прибыли иностранных организаций с 1 января 2002 года см. Налоговый кодекс РФ


Письмом от 31.12.97 N ВГ-6-06/928 Госналогслужбой России доведены до госналогинспекций новые формы документов к Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц", которые начинают применяться в 1998 году.

Настоящим доводим до сведения и руководства прилагаемые рекомендации по заполнению новых форм документов.

Доведите указанные рекомендации до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.


Главный государственный советник
налоговой службы

В.В.Гусев


Приложение

к письму Госналогслужбы РФ

от 24 июня 1998 г. N ВГ-6-06/374


Рекомендации по заполнению формы 1011FE(a)(1997)

ГАРАНТ:

См. Методические рекомендации по заполнению формы 1011FE(1997), приведенные в письме Госналогслужбы РФ от 17 марта 1998 г. N ВГ-6-06/181


Кто направляет Уведомление по форме 1011FE(a)(1997).


Форма Уведомления 1011FE(a)(1997) направляется иностранным лицом либо его уполномоченным представителем в соответствии с пунктом 2.4 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34.

Форма 1011FE(a)(1997) направляется при возникновении у иностранного лица источников "активных" доходов на территории Российской Федерации в связи с осуществлением деятельности, виды которой поименованы в Перечне видов деятельности на странице 2 формы.


Сколько экземпляров формы заполняется и куда они направляются.


Форма заполняется в 2-х экземплярах. 1-й экземпляр направляется в Госналогслужбу России; 2-й экземпляр - в госналогинспекцию по субъекту Российской Федерации по месту осуществления деятельности иностранного лица.

При этом в соответствующем поле уведомления делается отметка. Заполнение наименования госналогинспекции и проставление ее четырехзначного номера в соответствующем поле обязательно на обоих экземплярах Уведомления.

Форма может заполняться на русском или английском языке, печатными буквами. В случае ее заполнения на английском языке перевода не требуется.

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).

При указании полных наименований юридических лиц допускается использование общепринятых сокращений внутри наименования (например, "ООО", "ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.).

Если при указании полных наименований лиц с использованием общепринятых сокращений предусмотренных формой полей тем не менее оказалось недостаточно, допускается указание стольких символов наименования, для скольких предусмотрено поле.

Исправления в Уведомлении не допускаются.


За какой период заполняется форма.


Строка, содержащая сведения о периоде предполагаемого получения доходов от деятельности в Российской Федерации, заполняется исходя из календарного года, в течение которого предполагается получать доходы. Например, если предполагается получать доходы в течение 1998 года, строка заполняется следующим образом:


                                 на for
                                  1998

Что должен заявитель сообщить о себе.


В разделе 1 указываются персональные сведения об иностранном лице, в отношении которого заполняется форма Уведомления:

- его полное наименование в соответствии с выпиской из торгового реестра, сертификатом об инкорпорации или иным документом аналогичного характера;

- полный адрес в стране, где создано (зарегистрировано, инкорпорировано) иностранное лицо;

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранному лицу в этой стране.

В зависимости от того, осуществляется ли деятельность через постоянное представительство или нет, заполняются, соответственно, разделы 2 или 3.

В строках "Вид деятельности" разделов 2 и 3 указывается вид деятельности иностранного лица, осуществляемой в Российской Федерации. Наименование и номер вида деятельности заполняются в соответствии с Перечнем видов деятельности, приведенным на странице 2 формы.

В строках "Контрагент" указывается организационно-правовая форма лица, выплачивающего доход, его полное наименование, полный адрес и ИНН.

В строках "Договор" указывается номер и дата договора (контракта), в связи с которым предполагается получать доходы.

В строках "Сумма дохода в целых единицах" указывается сумма дохода иностранного лица согласно договору (контракту), если ее можно определить заранее. Возможно проставление ориентировочной суммы дохода.

Данная строка заполняется исходя из ориентировочной суммы дохода, например, если компания оказывает аудиторские или консультационные услуги, в договоре на оказание которых установлены почасовые расценки (ставки) на выполнение работ, и оплата производится после оказания услуг на основании счетов. Сумма выставляемых счетов зависит от объема выполненных работ в течение периода, и заранее определить сумму дохода, которая может быть получена от конкретного клиента за год, не представляется возможным, так как при заключении договора (контракта) невозможно предвидеть, какое количество вопросов поступит от клиента в течение года.


Как указать суммы доходов.


Суммы указываются в целых единицах иностранной валюты или в тысячах рублей, в случае выплаты доходов в рублях.

По этой же строке указывается код валюты.

Например, сумма 25371 USD соответствует двадцати пяти тысячам тремстам семидесяти одному доллару США.

Сумма 19725 RUR соответствует девятнадцати миллионам семистам двадцати пяти тысячам рублей.

По строке "Срок деятельности" указывается период времени, в течение которого предполагается осуществлять деятельность, исходя из месяцев.

Например: 01.98-05.98 соответствует периоду деятельности, осуществляемой в течение с января по май 1998 года включительно.


Для чего используются приложения к форме.


Если иностранное лицо имеет в Российской Федерации несколько контрагентов и осуществляет деятельность различных видов, для заполнения всех соответствующих сведений необходимо использовать приложения к разделам 2 и 3. Приложения заполняются по аналогии с разделами 2 и 3 Уведомления.

В этом случае на форме Уведомления в разделах 2 и 3 заполняется только строка "Сумма дохода в целых единицах", в которой указывается суммированное значение данных по этим строкам из всех приложений.

При заполнении приложений необходимо указать, на скольких страницах они составлены.


Форма и приложения к ней должны быть подписаны уполномоченным должностным лицом иностранного лица, либо главой отделения этого лица в Российской Федерации, либо уполномоченным представителем иностранного лица.

На форме проставляется соответственно печать иностранного лица, печать отделения этого лица в Российской Федерации либо печать уполномоченного представителя иностранного лица.

Персональные сведения об уполномоченном представителе иностранного лица в Российской Федерации, если таковой имеется, необходимо указать на странице 2 формы в предусмотренных строках.

При получении второго экземпляра формы должностное лицо соответствующего налогового органа проставляет предусмотренные отметки о получении уведомления.


Рекомендации по заполнению формы 1011FE(p)(1997)


Кто направляет Уведомление по форме 1011FE(p)(1997).


Форма Уведомления 1011FE(p)(1997) направляется иностранным юридическим лицом либо его уполномоченным представителем в соответствии с пунктом 2.4 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34.

Форма 1011FE(p)(1997) направляется при возникновении у иностранного юридического лица источников "пассивных" доходов на территории Российской Федерации и получении доходов, поименованных в Перечне видов доходов на странице 2 формы.


Сколько экземпляров формы заполняется и куда они направляются.


Форма заполняется в 2-х экземплярах. 1-й экземпляр направляется в Госналогслужбу России; 2-й экземпляр - в госналогинспекцию по субъекту Российской Федерации по месту постановки на учет лица, выплачивающего доход.

При этом в соответствующем поле Уведомления делается отметка. Заполнение наименования госналогинспекции и проставление ее четырехзначного номера в соответствующем поле обязательно на обоих экземплярах Уведомления.

Форма может заполняться на русском или английском языке, печатными буквами. В случае ее заполнения на английском языке перевода не требуется.

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).

При указании полных наименований юридических лиц допускается использование общепринятых сокращений внутри наименования (например, "ООО", "ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.).

Если при указании полных наименований лиц с использованием общепринятых сокращений предусмотренных формой полей тем не менее оказалось недостаточно, допускается указание стольких символов наименования, для скольких предусмотрено поле.

Исправления в Уведомлении не допускаются.


За какой период заполняется форма.


Строка, содержащая сведения о периоде предполагаемого получения доходов от источников в Российской Федерации, заполняется исходя из календарного года, в течение которого предполагается получать доходы. Например, если предполагается получать доходы в течение 1998 года, строка заполняется следующим образом:


                                 на for
                                  1998

Что должен заявитель сообщить о себе.


В разделе 1 указываются персональные сведения об иностранном лице, в отношении которого заполняется форма Уведомления:

- его полное наименование в соответствии с выпиской из торгового реестра, сертификатом об инкорпорации или иным документом аналогичного характера;

- полный адрес в стране, где создано (зарегистрировано, инкорпорировано) иностранное лицо;

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранному лицу в этой стране.

В разделах 2 и 3 указываются сведения об источниках "пассивных" доходов иностранного лица и собственно виды таких доходов.

Раздел 2 заполняется, если иностранное лицо получает исключительно "пассивные" доходы, не имея в Российской Федерации отделения.

В случае если получение таких доходов связано с деятельностью иностранного лица через отделение в Российской Федерации, заполняется раздел 3.

По строкам "Вид дохода" разделов 2 и 3 указываются виды получаемых доходов. Наименование и номер вида дохода заполняются в соответствии с Перечнем видов доходов, приведенным на странице 2 формы.

В строках "Контрагент" указывается организационно-правовая форма лица, выплачивающего доход, его полное наименование, полный адрес и ИНН. В строках "Договор" указывается номер и дата договора (контракта), в связи с которым предполагается получать доходы.

В строках "Сумма дохода в целых единицах" указывается сумма дохода иностранного лица согласно договору (контракту), если ее можно определить заранее. Возможно проставление ориентировочной суммы дохода.


Как указать суммы доходов.


Суммы указываются в целых единицах иностранной валюты или в тысячах рублей, в случае выплаты доходов в рублях.

По этой же строке указывается код валюты.

Например, сумма 25371 USD соответствует двадцати пяти тысячам тремстам семидесяти одному доллару США.

Сумма 19725 RUR соответствует девятнадцати миллионам семистам двадцати пяти тысячам рублей.


Для чего используются приложения к форме.


Если иностранное лицо имеет в Российской Федерации несколько контрагентов и получает различные виды доходов, для заполнения всех соответствующих сведений необходимо использовать приложения к разделам 2 и 3. Приложения заполняются по аналогии с разделами 2 и 3 Уведомления.

В этом случае на форме Уведомления в разделах 2 и 3 заполняется только строка "Сумма дохода в целых единицах", в которой указывается суммированное значение данных по этим строкам из всех приложений. При заполнении приложений необходимо указать, на скольких страницах они составлены.


Форма и приложения к ней должны быть подписаны уполномоченным должностным лицом иностранного лица, либо главой отделения этого лица в Российской Федерации, либо уполномоченным представителем иностранного лица.

На форме проставляется соответственно печать иностранного лица, печать отделения этого лица в Российской Федерации либо печать уполномоченного представителя иностранного лица.

Персональные сведения об уполномоченном представителе иностранного лица в Российской Федерации, если таковой имеется, необходимо указать на странице 2 формы в предусмотренных строках.

При получении второго экземпляра формы должностное лицо соответствующего налогового органа проставляет предусмотренные отметки о получении уведомления.


Рекомендации по заполнению формы 1011DT(1997)


Кто направляет Заявление по форме 1011DT(1997).


Форма Заявления 1011DT(1997) представляется иностранным лицом - заявителем для осуществления процедуры возврата сумм налогов, удержанных с их доходов от источников в Российской Федерации (кроме дивидендов и процентов), превышающих суммы налогов, рассчитанные по ставкам, предусмотренным соглашениями об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенными СССР/Российской Федерацией с иностранными государствами.

Форма направляется для возврата сумм налогов, удержанных с доходов, поименованных в Перечне видов доходов на странице 2 формы 1011DT(1997) (кроме дивидендов и процентов), за исключением случаев, когда получение таких доходов связано с деятельностью иностранного лица в России через отделение (постоянное представительство).


Сколько экземпляров формы заполняется и куда они направляются.


Форма может заполняться на русском или английском языке, печатными буквами. В случае ее заполнения на английском языке перевода не требуется.

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).

При указании полных наименований юридических лиц допускается использование общепринятых сокращений внутри наименования (например, "ООО", "ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.).

Если при указании полных наименований лиц с использованием общепринятых сокращений предусмотренных формой полей тем не менее оказалось недостаточно, допускается указание стольких символов наименования, для скольких предусмотрено поле.

Исправления в Заявлении не допускаются.

Форма заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены:

1-й экз. - для Госналогслужбы России,

2-й экз. - для госналогинспекции по месту постановки на учет лица, выплатившего доход и удержавшего налог, - налогового агента,

3-й экз. - для уполномоченного налогового органа заявителя в стране его постоянного местопребывания,

4-й экз. - для заявителя - лица, в отношении которого заполняется Заявление.

2-й и 4-й экземпляры направляются в соответствующий налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на налоговом учете лицо, выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент).

На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах в разделе 5 должна быть проставлена отметка налогового или финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что заявитель является (являлся) в течение периода, за который причитается возврат сумм налогов с доходов, лицом с постоянным местопребыванием в иностранном государстве, с которым заключено соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.

В этом же разделе налоговый или финансовый орган иностранного государства справочно указывает, подлежат или не подлежат заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания заявителя в соответствии с налоговым законодательством этой страны.

3-й экземпляр предназначен для вышеуказанного уполномоченного органа иностранного государства.

При поступлении двух экземпляров Заявления (2-го и 4-го) налоговый орган проставляет на них отметки о получении с подписью уполномоченного должностного лица и печатью (штампом).

4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о получении возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.

После проверки соответствия сведений, указанных в Заявлении, фактическим данным и положениям соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения СССР/Российской Федерации с конкретным иностранным государством начальник налогового органа или его заместитель принимают решение о возврате соответствующих сумм иностранному лицу, о чем делается отметка в разделе 6 второго экземпляра Заявления, после чего осуществляется фактический возврат средств в соответствии с установленным порядком.


За какой период заполняется форма.


Строка, содержащая сведения о периоде, за который причитается возврат сумм налогов с доходов, заполняется исходя из соответствующего календарного года. Например, если заявляется о возврате сумм налогов с доходов, которые были фактически выплачены в 1998 году, строка заполняется следующим образом:


                                 За for
                                  1998

Период, указанный в этой строке, должен соответствовать периоду, указываемому в разделе 5 формы.


Что должен заявитель сообщить о себе.


В разделе 1 указываются персональные сведения об иностранном лице, в отношении которого заполняется Заявление:

- его полное наименование в соответствии с выпиской из торгового реестра, сертификатом об инкорпорации или иным документом аналогичного характера,

- полный адрес в стране, где создано (зарегистрировано, инкорпорировано) иностранное лицо,

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранному лицу в этой стране.

В разделе 2 указываются персональные сведения о уполномоченном представителе иностранного лица в Российской Федерации, если таковой имеется: его полное наименование, адрес, контактный телефон, идентификационный номер налогоплательщика (если имеется).

В разделе 3 указываются сведения об источниках "пассивных" доходов иностранного лица и собственно виды таких доходов.

По строке "Вид дохода" указываются виды полученных доходов, суммы удержанных налогов с которых заявляются к возврату. Наименование и номер вида дохода указываются в соответствии с Перечнем видов доходов, приведенным на странице 2 четвертого экземпляра формы 1011DT(1997), остающегося у заявителя.

В строке "Контрагент" указывается организационно-правовая форма лица, выплатившего доходы и удержавшего налоги (налогового агента), его полное наименование, полный адрес, идентификационный номер налогоплательщика.

В строке "Договор" указываются номер и дата договора (контракта), в связи с которым выплачены доходы.


Как рассчитать сумму налога, подлежащую возврату.


В соответствующих строках раздела 3 указываются:

- полная сумма дохода до удержания налогов в целых единицах и дата его начисления,

- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по ставке, установленной законодательством Российской Федерации,

- ставка налога, предусмотренная Соглашением об избежании двойного налогообложения СССР/Российской Федерации с иностранным государством для соответствующего вида дохода, и сумма налога, подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по этой ставке.

По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату" указывается разница между суммами, указанными по строкам "Сумма удержанного налога" и "Сумма налога, подлежащая удержанию по Соглашению".

В разделе 4 необходимо указать наименование банка, его полный адрес, номер счета иностранного лица, на который должны быть перечислены соответствующие суммы налогов в случае их возврата.


Для чего используются приложения к форме.


Если иностранное лицо имело в Российской Федерации несколько контрагентов и получало различные виды доходов, удержанные налоги с которых подлежат возврату, для заполнения всех соответствующих сведений необходимо использовать приложения к разделу 3.

Приложения заполняются по аналогии с разделом 3 Заявления.

В случае использования приложений на формуляре заявления в разделе 3 заполняются только суммовые строки, в которых указываются суммированные значения данных по этим строкам из всех приложений.


Как указать суммы доходов и налогов.


Все суммы в форме 1011DT(1997) указываются в валюте платежа. Если иностранное лицо получало доходы от источников в Российской Федерации в различных валютах, то указание доходов и налогов в соответствующих валютах производится в отдельных приложениях к форме.

Суммы указываются в целых единицах иностранной валюты или в тысячах рублей, в случае выплаты доходов в рублях.

Например, сумма 25371 USD соответствует двадцати пяти тысячам тремстам семидесяти одному доллару США.

Сумма 19725 RUR соответствует девятнадцати миллионам семистам двадцати пяти тысячам рублей.

В случае если доходы выплачивались в разных валютах, то итоговые суммы в форме Заявления заполняются для валюты основных доходов, а по остальным валютам итоговые суммы указываются только в соответствующих приложениях.


Заявление должно быть заверено печатью и подписью уполномоченного должностного лица иностранного лица либо уполномоченным представителем иностранного лица.


Рекомендации по заполнению формы 1012DТ(1997)


Кто направляет Заявление по форме 1012DT(1997).


Форма Заявления 1012DT(1997) представляется иностранным лицом - заявителем для осуществления процедуры возврата сумм налогов, удержанных с дивидендов или процентов от источников в Российской Федерации, превышающих суммы налогов, рассчитанные по ставкам, предусмотренным соглашениями об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенными СССР/Российской Федерацией с иностранными государствами.

Форма заполняется на каждый вид доходов отдельно.

Форма направляется для возврата сумм налогов, удержанных с дивидендов или процентов, за исключением тех случаев, когда получение таких доходов связано с деятельностью иностранного лица в Российской Федерации через отделение.


Сколько экземпляров формы заполняется и куда они направляются.


Форма может заполняться на русском или английском языке, печатными буквами. В случае ее заполнения на английском языке перевода не требуется.

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).

При указании полных наименований юридических лиц допускается использование общепринятых сокращений внутри наименования (например, "ООО", "ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.).

Если при указании полных наименований лиц с использованием общепринятых сокращений предусмотренных формой полей тем не менее оказалось недостаточно, допускается указание стольких символов наименования, для скольких предусмотрено поле.

Исправления в Заявлении не допускаются.

Форма заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены:

1-й экз. - для Госналогслужбы России,

2-й экз. - для госналогинспекции по месту постановки на учет лица, выплачивающего доход и удержавшего налог, - налогового агента,

3-й экз. - для уполномоченного налогового органа заявителя в стране его постоянного местопребывания,

4-й экз. - для заявителя - лица, в отношении которого заполняется Заявление.

2-й и 4-й экземпляры направляются в соответствующий налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на налоговом учете лицо, выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент).

На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах в разделе 5 должна быть проставлена отметка налогового или финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что заявитель является (являлся) в течение периода, за который причитается возврат сумм налогов с доходов, лицом с постоянным местопребыванием в иностранном государстве, с которым заключено соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.

В этом же разделе налоговый или финансовый орган иностранного государства справочно указывает, подлежат или не подлежат заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания заявителя в соответствии с национальным законодательством этой страны.

3-й экземпляр предназначен для вышеуказанного уполномоченного органа иностранного государства.

При поступлении двух экземпляров Заявления (2-го и 4-го) налоговый орган проставляет на них отметки о получении с надписью уполномоченного должностного лица и печатью (штампом).

4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о получении возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.

После проверки соответствия сведений, указанных в Заявлении, фактическим данным и положениям соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения СССР/Российской Федерации с конкретным иностранным государством начальник территориальной налоговой инспекции или его заместитель принимают решение о возврате соответствующих сумм иностранному лицу, о чем делается отметка в разделе 6 второго экземпляра Заявления, после чего осуществляется фактический возврат средств в соответствии с установленным порядком.


За какой период заполняется форма.


Строка, содержащая сведения о периоде, за который причитается возврат сумм налогов с дивидендов и процентов, заполняется исходя из календарного года. Например, если заявляется о возврате сумм налогов с дивидендов и процентов, которые были выплачены в 1998 году, строка заполняется следующим образом:


                                 За for
                                  1998

Период, указанный в этой строке, должен соответствовать периоду, указанному в разделе 5 формы.


Что должен заявитель сообщить о себе.


В разделе 1 указываются персональные сведения об иностранном лице, в отношении которого заполняется форма Заявления:

- его полное наименование в соответствии с выпиской из торгового реестра, сертификатом об инкорпорации или иным документом аналогичного характера;

- полный адрес в стране, где создано (зарегистрировано, инкорпорировано) иностранное лицо;

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранному лицу в этой стране.

В разделе 2 указываются персональные сведения об уполномоченном представителе иностранного лица в Российской Федерации, если таковой имеется: его полное наименование, адрес, контактный телефон, ИНН.

В разделе 3 указываются сведения об источниках доходов в виде дивидендов и процентов и их суммовые значения.

По строке "Описание инвестиций" может быть указано:

- акции

- корреспондентский счет

- кредит

- депозит

- корпоративные облигации

- государственные облигации

- векселя

- другие виды ценных бумаг

- штрафы и пени

- депо премий.

В строке "Наименование должника и его адрес" указываются организационно-правовая форма лица, выплатившего дивиденды, проценты и удержавшего налоги, его полное наименование, полный адрес.

Если заявление представляется на возврат сумм налогов, удержанных с доходов по ценным бумагам, в соответствующих строках раздела 3 необходимо указать:

- число приобретенных ценных бумаг

- их общую номинальную стоимость

- дату приобретения

- дату начисления дивидендов, процентов.

По строкам "А" и "D" указывается, соответственно, сумма дивидендов, начисленных по 1 акции или ставка начисляемых процентов.

Доходы в виде дивидендов, получаемые от дочерней компании, указываются отдельно от дивидендов, полученных от других компаний. Для этого предусмотрены соответствующие строки "В" и "С".


Как рассчитать сумму налога, подлежащую возврату.


В соответствующих строках раздела 3 указывается:

- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по ставке, установленной законодательством Российской Федерации,

- ставка, установленная законодательством Российской Федерации, для соответствующего вида дохода, по которой удержан налог,

- ставка налога, установленная Соглашением об избежании двойного налогообложения СССР/Российской Федерации с иностранным государством для соответствующего вида дохода, и сумма налога, подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по этой ставке.

По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату" указывается разница между суммами, указанными по строкам "Сумма удержанного налога" и "Сумма налога, подлежащая удержанию по Соглашению".

В разделе 4 необходимо указать наименование банка, его полный адрес, номер счета иностранного лица, на который должны быть перечислены соответствующие суммы налогов в случае их возврата.


Для чего используются приложения к форме.


Если иностранное лицо имело в Российской Федерации несколько должников и получало различные виды доходов, удержанные налоги с которых подлежат возврату, для заполнения всех соответствующих сведений необходимо использовать приложения к разделу 3.

Приложения заполняются по аналогии раздела 3 Заявления.

В этом случае на формуляре Заявления в разделе 3 заполняются только суммовые строки, в которых указываются суммированные значения данных по этим строкам из всех приложений.


Как указать суммы доходов и налогов.


Все суммы в форме 1012DT(1997) указываются в валюте платежа. Если иностранное лицо получало доходы от источников в Российской Федерации в различных валютах, то указание доходов и налогов в соответствующих валютах производится в отдельных приложениях к форме.

Суммы указываются в единицах иностранной валюты или в тысячах рублей, в случае выплаты доходов в рублях. Если иностранное юридическое лицо предполагает получать доходы от источников в Российской Федерации в различных валютах, то указание доходов и налогов в соответствующих валютах производится в отдельных приложениях к форме.

Например, сумма 25371 USD соответствует двадцати пяти тысячам тремстам семидесяти одному доллару США.

Сумма 19725 RUR соответствует девятнадцати миллионам семистам двадцати пяти тысячам рублей.

Строки "Общая сумма налога, подлежащая возврату" на форме Заявления заполняются только для доходов, указанных в одной валюте, включая доходы в той же валюте, включенные в приложения.

В случае если доходы выплачивать в разных валютах, то итоговые суммы на форме Заявления заполняются для валюты основных доходов, а по остальным валютам итоговые суммы указываются только в соответствующих приложениях.


Заявление должно быть заверено печатью и подписью уполномоченного должностного лица, либо уполномоченным представителем иностранного лица.


Рекомендации по заполнению формы 1013DT(1997)


Кто направляет Заявление по форме 1013DT(1997).


Форма заявления 1013DT(1997) представляется иностранным лицом - заявителем для осуществления процедуры полного или частичного предварительного освобождения доходов от источников в Российской Федерации (в установленных случаях) от налогообложения при выплате ему этих доходов.

Форма направляется при возникновении у иностранного лица источников "пассивных" доходов на территории Российской федерации и получении доходов, поименованных в Перечне видов доходов на стр.2 формы 1013DT(1997), за исключением случаев, когда получение таких доходов связано с деятельностью иностранного лица в России.


Сколько экземпляров формы заполняется и куда они направляются.


Форма может заполняться на русском или английском языке, печатными буквами. В случае ее заполнения на английском языке перевода не требуется.

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).

При указании полных наименований юридических лиц допускается использование общепринятых сокращений внутри наименования (например, "ООО", "ЗАО", "Со", "Ltd" и "GmbH" и т.д.).

Если при указании полных наименований лиц с использованием общепринятых сокращений предусмотренных формой полей тем не менее оказалось недостаточно, допускается указание стольких символов наименования, для скольких предусмотрено поле.

Исправления в Заявлении не допускаются.

Форма заполняется в 5-ти экземплярах, которые предназначены:

1-й экз. - для Госналогслужбы России,

2-й экз. - для лица, выплачивающего доход, - налогового агента,

3-й экз. - для госналогинспекции по месту постановки на учет налогового агента,

4-й экз. - для уполномоченного налогового органа заявителя в стране его постоянного местопребывания,

5-й экз. - для заявителя.

2-й, 3-й и 5-й экземпляры направляются в территориальный налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на налоговом учете лицо (налоговый агент), предполагающее выплачивать доходы.

На 1-м, 2-м, 3-м и 5-м экземплярах в разделе 4 должна быть проставлена отметка налогового или финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что заявитель является в календарном году, на который оформляется заявление, лицом с постоянным местопребыванием в иностранном государстве, с которым заключено соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.

В этом же разделе налоговый или финансовый орган иностранного государства справочно указывает, подлежат или не подлежат заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания заявителя в соответствии с национальным законодательством этой страны.

4-й экземпляр предназначен для вышеуказанного уполномоченного органа иностранного государства.

При поступлении трех экземпляров Заявления (2-го, 3-го и 5-го) территориальный налоговый орган проставляет на них отметки о получении с подписью уполномоченного должностного лица и печатью (штампом).

5-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о получении возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.

После проверки соответствия сведений, указанных в Заявлении, фактическим данным и положениям соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения СССР/Российской Федерации с конкретным иностранным государством начальник территориальной налоговой инспекции или его заместитель принимают решение о предварительном освобождении иностранного юридического лица от удержания налогов при выплате ему заявленных доходов, о чем делается отметка в разделе 5 второго и третьего экземпляров Заявления.

2-й экземпляр формы 1013DT(1997) с отметкой территориального налогового органа Российской Федерации в разделе 5 возвращается иностранному юридическому лицу или его уполномоченному представителю и после передачи его налоговому агенту является для последнего основанием для полного или частичного неудержания налога при выплате дохода иностранному юридическому лицу.


За какой период заполняется форма.


Строка, содержащая сведения о периоде, в течение которого получаемые доходы подлежат освобождению от налогообложения в Российской Федерации, заполняется исходя из календарного года. Например, если заявитель предполагает освободить от налогообложения (полностью или частично) доходы, которые будут выплачиваться в течение 1998 года, строка заполняется следующим образом:


                                 на for
                                  1998

Что должен заявитель сообщить о себе.


В разделе 1 указываются персональные сведения об иностранном лице, в отношении которого заполняется форма Заявления:

- его полное наименование в соответствии с выпиской из торгового реестра, сертификатом об инкорпорации или иным документом аналогичного характера;

- полный адрес в стране, где создано (зарегистрировано, инкорпорировано) иностранное лицо;

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранному лицу в этой стране.

В разделе 2 указываются персональные сведения об уполномоченном представителе иностранного лица в Российской Федерации, если таковой имеется: его полное наименование, адрес, контактный телефон, ИНН.

В разделе 3 указываются сведения об источниках "пассивных" доходов иностранного лица и собственно виды таких доходов.

По строке "Вид дохода" раздела 3 указываются виды получаемых доходов. Наименование и номер вида дохода заполняются в соответствии с Перечнем видов доходов, приведенным на странице 2 формы.

В строке "Контрагент" указывается организационно-правовая форма лица, выплачивающего доход, его полное наименование, полный адрес и ИНН.

В строке "Договор" указывается номер и дата договора (контракта), в связи с которым предполагается получать доходы.


Как рассчитать сумму дохода, подлежащую полному или частичному предварительному освобождению.


В соответствующих строках раздела 3 указываются:

по строке "А" - полная сумма дохода до удержания налогов в целых единицах. Возможно проставление ориентировочной суммы доходов;

по строке "В" - сумма налога, которая подлежала бы удержанию с указанной суммы дохода, по ставке, установленной законодательством Российской Федерации;

по строке "С" - ставка налога, предусмотренная Соглашением об избежании двойного налогообложения СССР/Российской Федерации с иностранным государством для соответствующего вида дохода, и сумма налога, подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по этой ставке.

По строке "Общая сумма налога, не подлежащая удержанию" указывается разница между суммами, указанными по строкам "Сумма налога, подлежащая удержанию по основной ставке" и "Сумма налога, подлежащая удержанию по Соглашению".


Как указать суммы доходов и налогов.


Суммы указываются в единицах иностранной валюты или в тысячах рублей, в случае выплаты доходов в рублях. Если иностранное юридическое лицо предполагает получать доходы от источников Российской Федерации в различных валютах, то указание доходов и налогов в соответствующих валютах производится в отдельных приложениях к форме.

Например, сумма 25371 USD соответствует двадцати пяти тысячам тремстам семидесяти одному доллару США.

Сумма 19725 RUR соответствует девятнадцати миллионам семистам двадцати пяти тысячам рублей.


Для чего используются приложения к форме.


Если иностранное лицо имеет в Российской Федерации несколько контрагентов и получает различные виды доходов, подлежащих освобождению от налогообложения в Российской Федерации, для заполнения всех соответствующих сведений необходимо использовать приложения к разделу 3.

Приложения заполняются по аналогии с разделом 3 Заявления.

В этом случае на формуляре Заявления в разделе 3 заполняются только суммовые строки, в которых указываются суммированные значения данных по этим строкам из всех приложений.

В случае если доходы предполагается получать в разных валютах, то итоговые суммы на формуляре Заявления заполняются для валюты основных доходов, а по остальным валютам итоговые суммы указываются только в соответствующих приложениях.


На форме должны быть проставлены подпись и печать уполномоченного должностного лица иностранного лица либо уполномоченного представителя иностранного лица, удостоверяющие, что указанные доходы не связаны с деятельностью на территории Российской Федерации и что получатель имеет фактическое право на получение этих доходов.


Рекомендации по заполнению формы 1021DT(1997)


Форма 1021DT(1997) направляется уполномоченными банками Российской Федерации, выплачивающими доходы от источника в Российской Федерации иностранным банкам, в соответствии с пунктом 6.3 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34.

Форма заполняется в 2-х экземплярах. При этом в соответствующем поле Заявления делается отметка.

1-й экземпляр направляется в госналогинспекцию по месту постановки на учет российского банка-заявителя. При получении первого экземпляра Заявления должностное лицо налогового органа проставляет предусмотренные отметки о получении Заявления.

2-й экземпляр направляется в Госналогслужбу России. Заполнение наименования госналогинспекции и проставление ее четырехзначного номера в соответствующем поле обязательно на обоих экземплярах Заявления. Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).

В разделе 1 формы Заявления указываются персональные сведения российского банка-заявителя: полное наименование, полный адрес с указанием почтового индекса, идентификационный номер налогоплательщика.

Сведения об иностранных банках - получателях доходов, о видах и суммах доходов, а также о суммах удержанных налогов указываются на странице 2 формы.

При заполнении поля "Наименование банка" указывается наименование иностранного банка в латинской транскрипции без указания его адреса. В поле "Страна" указывается страна постоянного местопребывания иностранного банка. В поле "СВИФТ код" указывается СВИФТ код иностранного банка, состоящий из 8-11 знаков, проставляется из справочника "BIC Directory". При этом необходимо иметь в виду, что СВИФТ код банка включает в себя и код страны его местонахождения. Поэтому в случае, если используется Приложение N 2, то при заполнении поля "Код" повторяется код страны, включенный в СВИФТ код иностранного банка.

В столбце 1 "Вид дохода" указывается вид дохода, получаемый иностранным банком, а также соответствующий ему 5-значный символ согласно схеме аналитического учета доходов и расходов, приведенной в Правилах ведения бухгалтерского учета, утвержденных Банком России.

В случае если в качестве вида дохода указываются проценты за кредит, в соответствующем поле проставляется однозначный символ в соответствии со значениями, приведенными на странице 1 формы под сноской, а именно: 1 - двухсторонние кредиты; 2 - синдицированные кредиты; 3 - консорциональные кредиты; 4 - клубные кредиты.

Суммовые значения в столбцах 2 и 5 указываются в единицах иностранных валют, а в случаях, если доходы выплачиваются в рублях, то в тысячах рублей.

Например, сумма 25371 USD соответствует двадцати пяти тысячам тремстам семидесяти одному доллару США. Сумма 19725 RUR соответствует девятнадцати миллионам семистам двадцати пяти тысячам рублей.

В столбце 3 "Валюта выплаты" указывается код валюты по справочнику "BIC Directory". В случае если выплата производится в российских рублях, то код российских рублей указывается также в соответствии с вышеназванным справочником.

В столбце 4 "Дата выплаты" указывается дата списания средств со счета российского банка - заявителя.

В столбце 6 "Ставка налога" ставка налога указывается в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, а также с учетом норм, установленных соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения.

В случае если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено освобождение от налогообложения в Российской Федерации конкретных видов доходов, выплачиваемых Российским банком - заявителем иностранному банку, то столбцы 5, 6 и 7 не заполняются.

Если российский банк - заявитель выплачивает различные виды доходов различным иностранным банкам, для заполнения всех соответствующих сведений необходимо использовать приложение 1 или 2 к форме 1021DT(1997).

Приложения заполняются по аналогии со страницей 2 формы Заявления.

Если различные виды доходов выплачиваются одному банку, удобнее использовать приложение 2.

Форма должна быть подписана руководителем банка и главным бухгалтером. На форме проставляется печать банка и дата заполнения Заявления. Указывается контактный телефон.



Письмо Госналогслужбы РФ от 24 июня 1998 г. N ВГ-6-06/374 "О рекомендациях по заполнению новых форм документов к Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34"


Текст письма опубликован в газете "Финансовая Россия" от 23-29 июля 1998 г., N 26, в журнале "Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету", 1998 г., N 8


Настоящее письмо фактически прекратило действие

Об особенностях налогообложения прибыли иностранных организаций с 1 января 2002 года см. Налоговый кодекс РФ


Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.