Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 10 апреля 2001 г. N 04-04-06/184 О льготах по подоходному налогу по затратам на приобретение и строительство домов, квартир, садовых домиков в связи с введением части второй Налогового кодекса

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ
от 10 апреля 2001 г. N 04-04-06/184

Вопрос: Просим вас разъяснить некоторые вопросы предоставления льготы по подоходному налогу по затратам на приобретение и строительство домов, квартир садовых домиков в связи с введением части второй Налогового кодекса.

- Поскольку, в соответствии с положениями ст.31 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" от 05/08/2000 N 118-ФЗ, часть вторая НК РФ применяется к правоотношениям, возникшим после введения ее в действие, просим вас разъяснить, имеет ли право организация как работодатель при исчислении суммы налогооблагаемого дохода работников применять в 2001 году вычет, связанный с покупкой этими физическими лицами квартиры, жилого дома или садового домика, если льгота уже начала предоставляться этим лицам по месту работы до 01.01.2001?

- Если нет, то следует ли понимать, что льгота, связанная с затратами на постройку дома, квартиры которая начала предоставляться ранее 01/01/2001 года, предоставляется налогоплательщику после регистрации права собственности на жилой объект, а не в соответствующий затратам налоговый период, как было установлено ранее в п.3 Статьи 6 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.1991. N 1998-1 с изменениями и дополнениями?

- Если по желанию налогоплательщиков налоговый агент продолжил в 2001 году предоставлять льготу по застройке по месту работы, на основании заявлений и документов, поданных до 01/01/2001 года по правилам Закона РФ N 1998-1 от 07.12.1991, кто и какую несет ответственность?

Ответ: В связи с Вашим письмом от 2 марта 2001 года N 152 Департамент налоговой политики сообщает следующее.

С 1 января 2001 года налогообложение доходов физических лиц, осуществляется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения сумм, направленных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса имущественные вычеты, определенные подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, налогоплательщик может получить только по окончании года при подаче в налоговый орган декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Поэтому в случае, если льгота при покупке квартиры или строительства дома (за исключением садовых домиков) в течение 2000 г. работниками Вашей организации не была полностью использована, то по доходам, полученным с 1 января 2001 г. и облагаемым по ставке 13 процентов, льгота может быть предоставлена в порядке, предусмотренном статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Льгота предоставляется по итогам налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства работника по суммам фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на покупку квартиры в пределах 600 000 рублей с зачетом ранее предоставленной суммы вычета на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру.

Организация не вправе продолжать работникам предоставление такого вычета в 2001 году.

Заместитель руководителя Департамента

А.И.Косолапов