Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2005 г. N 03-03-02-05/6 Об учете расходов при применении УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 января 2005 г. N 03-03-02-05/6

Вопрос: Наше предприятие розничной торговли применяет упрощенную систему налогообложения доходов за вычетом расходов. В связи с этим просим Вас дать нам разъяснение по следующему вопросу. Включаются ли для исчисления единого налога при УСН ниже перечисленные расходы:

- расходы на приобретение чековой ленты

- расходы на обслуживание кассовых аппаратов

- оплата услуг сторонних организаций по дезинсекции и дератизации помещения

- оплата услуг коммунальным службам ЖКХ по вывозу мусора

- оплата обслуживающему банку за прием наличных денежных средств на счет (выручка), размен денежных знаков для сдачи покупателям.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо сообщает следующее.

В соответствии с подп. 5 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и использующие в качестве объекта обложения доходы за вычетом расходов, уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов.

Пунктом 2 названной статьи Кодекса предусмотрено осуществление учета таких расходов применительно к порядку, установленному статьей 254 Кодекса.

Согласно подп. 2 п. 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщиков на хозяйственные нужды, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств. К материальным расходам относится также оплата услуг сторонних организаций по техническому обслуживанию основных средств.

Указанные вами расходы на приобретение чековой ленты, на обслуживание кассовых аппаратов, на оплату услуг сторонних организаций по дезинфекции и дератизации помещений магазина связаны с техническим обслуживанием основных средств (помещения магазина). Поэтому они могут учитываться при определении налоговой базы по единому налогу. В то же время расходы по оплате услуг организаций по вывозу мусора не связаны с техническим обслуживанием основных средств и не учитываются при налогообложении.

В соответствии с подп. 9 п. 1 статьи 346.16 Кодекса доходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, уменьшаются на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

К ним, в том числе, относятся расходы по оплате услуг банка по приему наличных денежных средств (выручки от реализации) на счет организации и по размеру денежных знаков для сдачи покупателям.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения малого бизнеса ФНС России.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев