Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 ноября 2005 г. N 03-04-11/306 О включении в налоговую базу по НДС денежных средств, безвозмездно полученных российской организацией от иностранного или российского учредителя

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 16 ноября 2005 г. N 03-04-11/306

Вопрос: Просим Вас разъяснить облагается ли налогом на добавленную стоимость, следующая операция:

- для погашения убытков, возникших в результате хозяйственной деятельности прошлых периодов, наш учредитель (иностранное юридическое лицо, владеющее 51% доли в уставном капитале) готов предоставить нам безвозмездно денежные средства (в рублях РФ) для погашения этих убытков. Согласно действующему законодательству данная операция рассматривается в качестве безвозмездной передачи денежных средств и не учитывается при определении налоговой базы у получателя этих средств (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК).

Вопрос: будет ли облагаться именно эта операция налогом на добавленную стоимость и у кого из участников сделки возникнет обязанность по уплате налога на добавленную стоимость?

Просим Вам также разъяснить данную ситуацию для учредителя - резидента РФ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу включения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость денежных средств, безвозмездно полученных российской организацией от иностранного или российского учредителя, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Учитывая изложенное, в случае если денежные средства, безвозмездно полученные российской организацией от иностранного или российского учредителя, не связаны с оплатой товаров (работ, услуг), реализуемых российской организацией, такие денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова