Статья 146. Объект налогообложения

Статья 146. Объект налогообложения

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 146 НК РФ

О конституционно-правовом смысле положений статьи 146 настоящего Кодекса см. Определение Конституционного Суда РФ от 4 июля 2017 г. N 1440-О

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в подпункт 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость

См. текст подпункта в предыдущей редакции

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 ноября 2006 г. N 175-ФЗ в пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 239-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4.1, вступающим в силу с 1 января 2012 г. Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 39-ФЗ установлено, что действие положения подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

4.1) выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4.2, вступающим в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

4.2) оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ подпункт 5 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость

См. текст подпункта в предыдущей редакции

5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных участков (долей в них);

7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 328-ФЗ подпункт 8 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и применяющейся с 1 января 2012 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

8) передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 328-ФЗ пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 8.1, вступающим в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и применяющимся с 1 января 2012 г.

8.1) передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций". Норма настоящего подпункта применяется при передаче такого имущества некоммерческой организацией - собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой некоммерческой организации в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

9) не применяется с 1 января 2017 г.;

Информация об изменениях:

См. текст подпункта 9 пункта 2 статьи 146

9.1) не применяется с 1 января 2017 г.;

Информация об изменениях:

См. текст подпункта 9.1 пункта 2 статьи 146

9.2) не применяется с 1 января 2017 г.;

Информация об изменениях:

См. текст подпункта 9.2 пункта 2 статьи 146

 

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 9.3, вступающим в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2015 г.

9.3) передача в собственность на безвозмездной основе образовательным и научным некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 10, вступающим в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

10) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 5 апреля 2010 г. N 41-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 11, вступающим в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

11) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации;

Информация об изменениях:

Подпункт 12 изменен с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ

См. будущую редакцию

Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. N 395-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 12, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость

12) операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 404-ФЗ в подпункт 13 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость

См. текст подпункта в предыдущей редакции

13) связанные с осуществлением мероприятий, предусмотренных Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018", Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, определенными указанным Федеральным законом и являющимися российскими организациями;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 20 апреля 2014 г. N 78-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 14, применяющимся к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу Федерального закона от 2 апреля 2014 г. N 39-ФЗ

14) реализация автономной некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Федеральным законом "О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя", имущества и имущественных прав и оказание этой организацией услуг по представлению интересов вкладчиков;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 15, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость

15) операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами);

Информация об изменениях:

Пункт 2 дополнен подпунктом 16 с 1 января 2018 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 351-ФЗ

ГАРАНТ:

Действие положений подпункта 16 (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 351-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.

16) передача на безвозмездной основе органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления имущества, в том числе объектов незавершенного строительства, акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100 процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, и хозяйственными обществами, созданными с участием такого акционерного общества в указанных целях, являющимися управляющими компаниями особых экономических зон;

Информация об изменениях:

Пункт 2 дополнен подпунктом 17 с 4 июня 2018 г. - Федеральный закон от 4 июня 2018 г. N 143-ФЗ

ГАРАНТ:

Действие положений подпункта 17 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 4 июня 2018 г. N 143-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2018 г.

17) передача на безвозмездной основе в собственность некоммерческой организации, основными уставными целями которой являются популяризация и проведение чемпионата мира FIA "Формула-1", объекта недвижимого имущества для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии "Формула-1", а также одновременно с указанным объектом недвижимого имущества нематериальных активов и (или) необходимых для обеспечения функционирования указанного объекта недвижимого имущества объектов инфраструктуры, движимого имущества.

Информация об изменениях:

Пункт 2 дополнен подпунктом 18 с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 12 ноября 2018 г. N 414-ФЗ

См. будущую редакцию