Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июня 2006 г. N 03-05-01-04/165 Об обложении НДФЛ суммы возмещения физическому лицу расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, которые были понесены самим банком

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 20 июня 2006 г. N 03-05-01-04/165

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июля 2008 г. N 03-04-06-01/194

Вопрос: ООО в ходе осуществления своей деятельности арендует нежилые помещения у физических лиц (далее "Арендодатели"). При этом в соответствии с условиями договора аренды Банк производит возмещение Арендодателю фактически понесенных и документально подтвержденных расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, связанные с содержанием сдаваемого в аренду помещения.

В соответствии со статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации просим Вас дать разъяснения относительно необходимости удержания Банком налога на доходы физических лиц с вышеуказанных сумм компенсационных платежей.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 12.04.06 N 07-05/1348 и сообщает следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, банк арендует нежилые помещения у физических лиц. При этом банком-арендатором возмещаются расходы физических лиц - арендодателей на коммунальные и эксплуатационные услуги, связанные с содержанием сдаваемого в аренду нежилого помещения.

Статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг в интересах налогоплательщика.

Стоимость возмещенных банком арендодателю - физическому лицу расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, является доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме, и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставки 13 процентов.

Оплата банком части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления (в частности, расходы на электроэнергию), не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды, поскольку банк возмещает арендодателю стоимость расходов, произведенных самим банком.

Таким образом, сумма возмещения физическому лицу расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, которые были понесены самим банком, не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев