Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/850 Об учете расходов организации на рекламу при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 21 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/850

Вопрос: Мы разместили объявление в альманахе. В нем была информация о нашем руководителе, самой фирме, продукции, которую мы выпускаем, фотографии наших работников, юр. адрес предприятия, его логотип и контактные телефоны. Можно ли считать, что это рекламные расходы и списать их в уменьшение облагаемой прибыли? Нужно ли их нормировать?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопросы, поставленные в письме от 16.10.2006 N 47, направленном в наш адрес, и сообщает следующее.

В статье 3 Федерального закона "О рекламе" от 13.03.2006 N 38-ФЗ указано, что:

1) реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке;

2) объект рекламирования - товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в т. ч. спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама;

3) товар - продукт деятельности (в т.ч. работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот.

В соответствии со статьей 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

Согласно пункту 4 статьи 264 Кодекса, к расходам организации на рекламу в целях главы 25 Кодекса относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в т.ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.

Указанные выше расходы на рекламу принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы без ограничений при наличии соответственно подтверждающих данные расходы документов.

В соответствии со статьей 264 Кодекса нормируются только расходы на покупку призов и "прочие виды рекламы". Эти расходы можно учитывать при налогообложении прибыли только в пределах 1 процента от выручки, которая облагается этим налогом.

При этом к прочим видам рекламы относятся только те, которые не перечислены в статье 264 Кодекса. Именно эти расходы нормируются. Остальные затраты на рекламу учитываются при налогообложении полностью.

Из вашего письма следует, что вы разместили объявление в печатном издании, содержащее информацию о вашей компании.

Учитывая изложенное, полагаем, что указанные расходы можно считать рекламными и учесть их при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

На основании статьи 264 Кодекса расходы на рекламу, о которых идет речь в вашем письме, не нормируются и должны учитываться для целей налогообложения полностью.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ

С.В. Разгулин