Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июля 2007 г. N 03-03-06/1/507 О порядке учета расходов на содержание законсервированных основных средств

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 20 июля 2007 г. N 03-03-06/1/507

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящему письму

Вопрос: В порядке, предусмотренном п. 1 ст. 34.2 и пп. 2 ст. 21 НК РФ, просим вас дать письменное разъяснение по следующим вопросам.

ОАО в связи с отсутствием источника сбыта определенного вида продукции произвело остановку и консервацию объектов основных средств цеха. В силу технологических особенностей производства для поддержания законсервированных основных средств в исправном и рабочем состоянии, в цехе часть объектов основных средств не была законсервирована и продолжает работать в холостом режиме. По этим объектам ежемесячно начисляется амортизация, осуществляются текущий ремонт и обслуживание. Кроме того, общество осуществляет ежемесячно определенные расходы по теплоэнергии, электроэнергии, оборотной, горячей, питьевой воде и т.д. - как по законсервированным объектам, так и по работающим объектам, которые обеспечивают поддержание законсервированных объектов в рабочем состоянии.

1. Соответствует ли требованиям налогового законодательства отнесение расходов по содержанию объектов, находящихся на консервации, и по работающим объектам, которые поддерживают данные объекты в исправном и рабочем состоянии, в состав внереализационных расходов, принимаемых для расчета налога на прибыль, предусмотренных пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ?

2. Правильно ли мы понимаем, что общество вправе осуществить налоговый вычет сумм НДС, предъявленных контрагентами по расходам на содержание объектов, находящихся на консервации, и по работающим объектам, которые поддерживают данные объекты в исправном и рабочем состоянии?

При этом к расходам по содержанию относятся ежемесячные расходы по потребляемой теплоэнергии, электроэнергии, оборотной, горячей, питьевой воде и т.д., а также расходы по осуществлению текущего и капитального ремонта объектов основных средств.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 12.04.2007 N 208/1509 по вопросу учета расходов на содержание законсервированных основных средств и сообщает следующее.

Организацией принято решение об остановке и консервации части основных средств. Работа другой части основных средств, деятельность на которых не осуществляется, направлена на поддержание в исправном состоянии законсервированных основных средств. При этом на такие не законсервированные основные средства продолжается начисляться амортизация, производится их ремонт и обслуживание. Кроме этого для поддержания в исправном состоянии законсервированных основных средств организация осуществляет расходы в виде коммунальных платежей.

При этом организация продолжает осуществлять свою профессиональную деятельность, направленную на получение доходов.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов.

Таким образом, организация, по нашему мнению, вправе начислять амортизацию для целей налогообложения прибыли организаций на не законсервированные основные средства, работа которых направлена на поддержание в исправном состоянии законсервированных основных средств, учитывать расходы на ремонт и обслуживание таких основных средств, а также расходы в виде коммунальных платежей.

Разъяснения по вопросу применения налога на добавленную стоимость будут направлены дополнительно.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин