Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 октября 2007 г. N 03-04-06-01/364 Об исполнении обществом обязанности налогового агента при покупке металлолома у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 октября 2007 г. N 03-04-06-01/364

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 марта 2008 г. N 03-04-06-01/55

Вопрос: Одним из видов деятельности нашего предприятия является заготовка, переработка и реализация лома черных металлов. Лом черных металлов закупается как у юридических, так и у физических лиц, не являющихся предпринимателями.

В соответствии с п. 2 ст. 226 Налогового Кодекса исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц производятся в отноношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Налогового Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса при получении физическими лицами доходов от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, исчисление и уплату налога указанные лица производят самостоятельно, исходя из сумм полученных доходов.

Просим Вас разъяснить при осуществлении операций по закупке металлома у физических лиц:

1. Признается ли наша организация налоговым агентом?

2. Обязана ли она предоставлять сведения о выплаченных физическим лицам доходах?

3. Какие документы необходимо истребовать у физического лица в подтверждение права собственности на продаваемый металлолом?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 05.10.2007 N 182 и по вопросу исполнения обществом обязанности налогового агента в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Статьей 226 Кодекса установлены особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами, в частности, российскими организациями. Пунктом 2 данной статьи определено, что положения статьи 226 не применяются в отношении доходов, указанных в статье 228 Кодекса.

Статьей 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Исходя из вышеизложенного, организация, от которой физическое лицо получает доход от продажи имущества, не является налоговым агентом в отношении таких доходов данного физического лица и, следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Кодекс не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них доходах физическими лицами. Данная обязанность установлена статьей 230 Кодекса только для налоговых агентов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин