Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/893 О документальном подтверждении понесенных расходов по приобретению авиабилетов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/893

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 февраля 2010 г. N 03-03-07/4

Вопрос: ЗАО - компания, работающая на рынке туристических услуг с 1994 года, основными направлениями деятельности которой является оказание услуг по организации деловых поездок, бронирование и реализация проездных билетов.

В число клиентов ЗАО входят крупнейшие российские и иностранные юридические лица, ЗАО является агентом ведущих российских и иностранных перевозчиков, в первую очередь авиакомпаний.

В связи с переходом авиакомпаний на работу с электронными пассажирскими билетами у ЗАО как агента авиаперевозчиков возникает ряд вопросов при оформлении авиабилетов.

В работе с клиентами ЗАО использует схемы работы как за наличный расчет (с физическими лицами), так и за безналичный (с юридическими лицами). Исходя из того, что контрагенты - юридические лица приобретают билеты для своих сотрудников, у них возникает вопрос о документальном обосновании расходов для целей налогообложения.

Просим Вас разъяснить следующие вопросы:

1. Какие документы являются необходимыми и достаточными для подтверждения в целях исчисления налога на прибыль расходов работников юридических лиц - клиентов агента, направляемых в командировку, при оформлении проезда посредством электронного билета российских и зарубежных компаний-авиаперевозчиков?

2. Какие документы являются необходимыми и достаточными для принятия к зачету налога на добавленную стоимость при оформлении проезда работников юридических лиц - клиентов агента, направляемых в командировку, посредством электронного билета российских и зарубежных компаний-авиаперевозчиков?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 08.10.2007 N 362 по вопросу документального подтверждения понесенных расходов по приобретению авиабилетов и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134 установлена форма электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации. Так, маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции должны быть оформлены на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете и багажной квитанции или дополнительно к оформленной не на бланке строгой отчетности маршрут/квитанции должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности или оформленный посредством контрольно-кассовой техники чек.

Таким образом, если билет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами являются, по нашему мнению, распечатка электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочный талон.

Ответ на вопрос о порядке исчисления налога на добавленную стоимость будет дан дополнительно.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин