Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 мая 2009 г. N 03-11-06/3/137 О налогообложении предпринимательской деятельности по продаже товаров, осуществляемой с использованием компьютерной сети "Интернет", а также деятельности по передаче в аренду части площади помещения для организации розничной торговли

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 15 мая 2009 г. N 03-11-06/3/137

Вопрос: ООО осуществляет вид деятельности - розничная и оптовая торговля спортивными товарами и велосипедами. Компания имеет свой сайт в Интернете, на котором расположены образцы продаваемого товара. Покупатель имеет возможность выбрать интересующий его товар, заполнить представленную там же квитанцию, распечатать и оплатить в сберкассе своего города. Деньги поступают на расчетный счет.

1. Просим разъяснить: к какому виду деятельности для налогообложения ЕНВД или УСНО относится торговля через компьютерные сети физическим и юридическим лицам для собственных нужд? Следует ли расценивать принятие заказов с помощью компьютера как одно торговое место и оплачивать ЕНВД или весь доход, поступивший на расчетный счет от заказов через компьютерные сети, является базой для налогообложения при УСНО?

2. Компания арендует два помещения. Одно используется только для розничной торговли и попадает под налогообложение ЕНВД. Второе помещение используется под офис, торговлю через компьютерные сети, для получения и сборки товара (с последующей отправкой в другой магазин, где продается в розницу). На части помещения выставлены образцы спортивных тренажеров и велосипедов для заключения договоров оптовой торговли. Кассового аппарата в данном помещении нет, оплата по заключенным договорам поступает на расчетный счет. Часть (10 кв. м) этого помещения компания сдает индивидуальному предпринимателю для розничной торговли. Выручка от сдачи части помещения является прочим доходом компании, так как сдача в аренду не является видом деятельности компании.

Просим разъяснить: к какому виду деятельности для налогообложения ЕНВД или УСНО относится доход от сдачи в аренду части помещения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 30 апреля 2009 г. N 05 по вопросу применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных указанной статьей Кодекса, в том числе, в отношении розничной торговли.

Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом исходя из указанной статьи Кодекса к розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров через компьютерные сети.

Таким образом, торговля товарами через компьютерные сети не признается розничной торговлей и не переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

По второму вопросу письма необходимо учитывать следующее.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Исходя из статьи 346.27 Кодекса под стационарной торговой сетью понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

При этом под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Таким образом, при соблюдении положений главы 26.3 Кодекса, предпринимательская деятельность организации по передаче в аренду части площади помещения предпринимателю для организации розничной торговли может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин