Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 августа 2009 г. N 03-11-09/283 Об уплате минимального налога при применении УСН, а также нормировании суточных и расходов на наем жилого помещения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 17 августа 2009 г. N 03-11-09/283

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 октября 2009 г. N 03-11-09/342

Вопрос: Последние 25 лет работаю заведующим лабораторией и 17 лет работаю генеральным директором научно-внедренческого малого предприятия.

В настоящем письме хочу поднять вопросы о коэффициентах инфляции, командировочных расходах, а также доходах и расходах малого предприятия.

1. Уставной капитал малого предприятия в 1992 году был 10000 рублей, в 2000 г. он стал равен 10 рублям. Какой коэффициент инфляции был в 2000 г. и какой в 2009 г.?

2. Экономический эффект от внедрения новой техники в ценах 1984 г. составил 5000000 рублей. Какая величина коэффициента, инфляции в 2009 году применительно к экономическому эффекту, полученному в 1990 г.? Чему равен мой годовой экономический эффект в ценах 2009 г.?

3. Суточные по России составляют 100 рублей. А квартирные, при аренде квартиры, что гораздо удобнее в длительных командировках, т.е. без квитанций, - 12 рублей.

Конечно, надо как можно быстрее упорядочить командировочные расходы по России и странам СНГ.

Командировочные расходы по России: суточные сейчас - 100 руб., а надо 1000 - 1500 рублей, оплата за проживание в частном секторе, что гораздо удобнее и выгоднее при длительных командировках, сейчас равна 12 рублям в сутки, а надо сделать 500 - 750 рублей и без документов, а в странах СНГ, соответственно, суточные - 3000 рублей, а квартирные без документов -1500 рублей.

4. Многие малые предприятия в РФ находятся на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". То есть, доходы - 100000 рублей, а расходы составили 95000 рублей и налогооблагаемая база равна 100000 - 95000 = 5000 рублей. Берем 15% от 5000 рублей и получаем величину налога равную 750 рублям. Мы заплатили вовремя этот налог. А нам говорят, что мы не правы и должны заплатить минимум 1% от поступивших доходов, т.е. 100000 х 0,01 = 1000 рублей. Права налоговая инспекция или нет?

 

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать командировочные расходы, в частности на наем жилого помещения и суточные. Указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 Кодекса.

Обращаем внимание, что подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса нормирование суточных и расходов на наем жилого помещения не предусмотрено.

Согласно пункту 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном данным пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 Кодекса.

 

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом обложения "доходы минус расходы", при исчислении налога вправе учитывать командировочные расходы на наем жилья и суточные (в том же порядке, как для налога на прибыль). При этом нормирование таких расходов НК РФ не предусмотрено.

Указанные налогоплательщики уплачивают минимальный налог, если исчисленный в общем порядке налог меньше рассчитанного минимального.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным в общем порядке можно включить в следующие налоговые периоды в расходы при определении налоговой базы. Налогоплательщик вправе, в том числе, увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 августа 2009 г. N 03-11-09/283


Текст письма официально опубликован не был