Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2009 г. N 03-03-06/1/666 О документальном подтверждении расходов по оплате проживания командированного сотрудника в гостинице в случае, если такая оплата была осуществлена с помощью платежной карты

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2009 г. N 03-03-06/1/666

 

Вопрос: ООО на основании договора-поручения принимает денежные средства в оплату услуг гостиниц посредством платежной системы Киберплат с кредитных карточек физических лиц. Поступившие денежные средства перечисляются платежной системой Киберплат на расчетный счет ООО. По истечении отчетного периода ООО перечисляет выручку гостинице-принципалу.

Проживающий в гостинице получает на руки документ, подтверждающий факт проживания в данной гостинице и стоимость проживания, а также ему выдается гостиницей справка о том, что оплата услуг гостиницы произведена с кредитной карты через систему Киберплат. Справка об оплате содержит следующие реквизиты: номер транзакции, сумму платежа, дату платежа, имя владельца кредитной карты, последние 4 цифры номера кредитной карты, тип карты (Visa, MasterCard).

Кроме того, владелец кредитной карты может получить в банке-эмитенте выписку со счета кредитной карты, где указываются следующие реквизиты: сумма, перечисленная с кредитной карты, дата и время платежа, номер транзакции.

В случае оплаты услуг гостиницы командированным сотрудником организации являются ли справка об оплате и выписка со счета кредитной карты документами, достаточными для подтверждения произведенных расходов в целях уплаты налогов?

 

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу документального подтверждения расходов по оплате проживания командированного сотрудника в гостинице, если такая оплата была осуществлена платежной картой, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее - Положение), установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.

На бланках строгой отчетности оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам (пункт 2 Положения).

Положением установлен перечень обязательных реквизитов, которые должны содержать в себе указанные документы (пункт 3 Положения), а также иные требования к ним.

Таким образом, документ, подтверждающий оплату за проживание в гостинице, осуществленную с помощью платежной карты, оформленный с нарушениями требований Положения, не подтверждает расходы в целях налогообложения прибыли.

 

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Расходы на командировку сотрудника, в том числе на проживание его в гостинице, могут учитываться при налогообложении прибыли.

Данные расходы должны быть документально подтверждены.

При осуществлении расчетов за оказание гостиничных услуг должен быть выдан документ, оформленный на бланке строгой отчетности. Существует перечень обязательных реквизитов, которые необходимо указать в нем (наименование документа, вид услуги, стоимость, дата расчета и др.).

Если документ об оплате гостиничных услуг, произведенной платежной картой, не содержит обязательных реквизитов, он не является подтверждающим понесенные расходы.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2009 г. N 03-03-06/1/666


Текст письма опубликован в бухгалтерском приложении к газете "Экономика и жизнь", ноябрь 2009 г., N 44