Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 октября 2009 г. N 03-11-06/3/262 О налогообложении деятельности обособленного подразделения организации по оказанию услуг по перевозке пассажиров и грузов вне места нахождения организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 октября 2009 г. N 03-11-06/3/262

Вопрос: Организация (организационно-правовая форма - закрытое акционерное общество) зарегистрирована и поставлена на учет в налоговом органе г. Москвы, применяет общую систему налогообложения. Данная организация имеет в г. Пенза обособленное подразделение, не обладающее отдельным балансом. Организация планирует в г. Пенза оказывать услуги по перевозке грузов. Транспортное средство, на котором будут осуществляться перевозки, принадлежит Организации (Лизингополучатель) на основании договора Лизинга и находится на балансе Лизингодателя. Фактически транспортное средство находится в обособленном подразделении в г. Пенза, там же и будут оказываться услуги по перевозке грузов. Между тем оказание услуг по перевозке грузов в Пензенской области попадает под специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход. В сложившейся ситуации перед нашей организацией встал ряд вопросов:

Должна ли Организация зарегистрироваться в Пензенской области как плательщик единого налога на вмененный доход и вести раздельный учет деятельности на общей системе налогообложения и ЕНВД?

Или же должна учитывать оказание услуг в г. Москве на общей системе налогообложения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с ФНС России рассмотрел письмо от 10 августа 2009 г. N 406/1 по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Таким образом, постановка на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, в том числе имеющей обособленное подразделение, расположенное в другом регионе, производится в налоговом органе по месту нахождения организации.

В том случае, если местом нахождения организации является муниципальное образование, где в отношении предпринимательской деятельности по предоставлению автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов не введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, то, соответственно, по месту нахождения обособленного подразделения, находящегося на территории муниципального образования, где применяется данная система, организация не подлежит постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход. При этом полученные организацией доходы от такой деятельности, будут учитываться в рамках системы# налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрена следующая ситуация. Местом нахождения компании является муниципальное образование, где деятельность по оказанию автотранспортных услуг не подпадает под ЕНВД. Обособленное подразделение расположено на территории, где эта система налогообложения к таким услугам применяется. В связи с этим возникли вопросы: где организация должна встать на налоговый учет и как учитывать доходы, полученные от такой деятельности?

НК РФ установлено, что ЕНВД применяется, в том числе, к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов. При этом у налогоплательщика на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) должно быть не более 20 транспортных средств. При соблюдении этих условий организация, в том числе имеющая обособленное подразделение в другом регионе, встает на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту своего нахождения.

Таким образом, организация в рассматриваемой ситуации не регистрируется как плательщик ЕНВД по месту нахождения обособленного подразделения. Полученные доходы от деятельности по оказанию автотранспортных услуг будут учитываться в рамках общего режима налогообложения или УСН.