Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2010 г. N 03-11-11/14 Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга для налогоплательщиков ЕНВД

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 января 2010 г. N 03-11-11/14

Вопрос: Я занимаюсь ремонтом телевизоров. Работаю на ЕНВД. Люди по ремонту обращаются мало, доход, соответственно, не большой, поэтому хотелось бы платить налог с дохода реального, а не вмененного. В ремонте телевизоров на сегодня предлагаемый объем работы в несколько раз не дотягивает до расчетного уровня по ЕНВД (в частности в нашем поселке). И доход чаще всего оказывается меньше налога. Получается или плати полный налог или не работай. Прошу разобраться в данной проблеме.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение к Президенту Российской Федерации по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании представленной информации сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Пунктом 1 статьи 346.29 Кодекса установлено, что объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Налогоплательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

Согласно пункту 6 статьи 346.29 Кодекса при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 данной статьи, на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Кодекса, характеризующих особенности ведения предпринимательской деятельности. При этом может учитываться, в том числе и величина доходов налогоплательщиков.

Согласно пункту 7 статьи 346.29 Кодекса значения корректирующего коэффициента К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Следовательно, решение вопроса об установлении оптимальной налоговой нагрузки налогоплательщикам единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности находится в ведении представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Одновременно сообщаем, что индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, определенные пунктом 2 статьи 346.25.1 Кодекса, разрешается в установленном порядке применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин