Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2010 г. N 03-04-05/3-100 О возможности предоставления индивидуальному предпринимателю социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 15 марта 2010 г. N 03-04-05/3-100


Вопрос: В настоящее время я являюсь индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Прошу разъяснить вопрос о возможности осуществления мной права на получение социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 219 и 220 Налогового кодекса РФ.


Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 24.12.2009 по вопросу социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 219 и 220 Кодекса.

Таким образом, указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

В соответствии с пунктом 24 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, по которым он является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, социальные и имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.

Вместе с этим, если такой налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьями 219 и 220 Кодекса.


Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин


Социальные и имущественные вычеты по НДФЛ распространяются только на доходы, которые облагаются по ставке 13%.

Доходы индивидуального предпринимателя (ИП) от деятельности, переведенной на ЕНВД, не облагаются НДФЛ. Следовательно, к таким доходам указанные налоговые вычеты не применяются.

Если ИП получает иные доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, то их можно уменьшить на эти налоговые вычеты.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2010 г. N 03-04-05/3-100


Текст письма официально опубликован не был


Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.