Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июня 2010 г. N 03-03-06/1/382 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде компенсации арендодателю услуг связи

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 4 июня 2010 г. N 03-03-06/1/382

Вопрос: Общество, с момента основания применяет основную систему налогообложения, т.е. является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций. Основным видом деятельности Общества является мелкооптовая торговля. Общество арендует офисное помещение.

Просим разъяснить:

1. Вправе ли Общество учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций расходы по компенсации арендодателю услуг связи, связанных с использованием Обществом телефонов, установленных в арендуемом помещении?

2. Достаточно ли документов, выданных Обществу арендодателем для подтверждения затрат на услуги связи и отнесения вышеуказанных сумм на расходы при исчислении налога на прибыль? Связь используется только в производственных целях. От арендодателя мы получаем ежемесячно: счет на услуги связи, распечатки, расшифровывающие междугородние и внутризоновые звонки с телефонного номера, закрепленного за арендуемым помещением.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета расходов в виде компенсации арендодателю услуг связи в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Из текста обращения следует, что договором аренды предусмотрена обязанность арендатора по оплате фактически потребленных услуг связи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Гражданского кодекса Российской Федерации договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

С учетом этого в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы арендатора на услуги связи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения или по самостоятельному основанию в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Кодекса.

Указанные расходы должны быть документально подтверждены на основе счетов, выставленных арендодателю оператором связи и отражающих фактическое оказание услуг телефонной связи.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин