Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 января 2011 г. N 03-07-11/01 О применении НДС в отношении сумм пеней, полученных продавцом за нарушение договорных обязательств

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 11 января 2011 г. N 03-07-11/01

 

В связи с вашим письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении сумм пеней, полученных продавцом за нарушение договорных обязательств, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложению налогом на добавленную стоимость подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

По нашему мнению, суммы денежных средств, полученных продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за нарушение договорных обязательств, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг).

Таким образом, указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. При этом в соответствии с пунктом 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, получателем указанных средств в книге продаж регистрируются счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре.

Одновременно сообщается, что согласно пункту 2 статьи 162 Кодекса положения указанного подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), не применяются.

Обращаем ваше внимание, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер, и не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.

 

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

 

По мнению Минфина России, пеня, перечисленная продавцу за нарушение договорных обязательств, включается в налоговую базу по НДС. При этом получателем указанных средств в книге продаж регистрируются счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре.

Разъяснение не касается операций, которые не облагаются НДС.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 января 2011 г. N 03-07-11/01


Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 1 февраля 2011 г. N 5, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 15 февраля 2011 г. N 4, в журнале "Документы и комментарии", апрель 2011 г. N 7


Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.